分析医院内部会计控制

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1、分析医院内部会计控制【医院内部控制，是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的平安和完整，防止、发现和纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、正当、完整而制定和实施的政策、办法及程序。其重要组成部分即内部会计控制。内部会计控制是医院为实现既定目标而形成的一种自我调整、自我约束、自我控制的制衡机制。本文主要论述了医院内部会计控制失效的表现，医院内部会计控制失效的原因及加强医院内部会计控制建设的设想。【内部控制；新题目；原因；建设医院内部控制，是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的平安和完整，防止、发现和纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、正当、完整而制定和实施的政策、办法及程

2、序［1］。其重要组成部分即为内部会计控制。1999年10月31日修订通过的《会计法》的27条中，从实质上要求各单位必须建立健全内部控制制度。2001年以来，财政部以财会［2001］41号文件发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（简称“基本规范”）、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《内部会计控制规范——采购和付款》和《内部会计控制规范——销售和收款》等。这些规范的发布实施，对于深进贯彻《会计法》，强化医院内部会计监视，整顿和规范社会主义市场经济秩序，必将发挥十分重要的促进功能。但目前我国大多数医院尚未建立内部会计控制制度。本文拟就医院内部会计控制失效的表

3、现、医院内部会计控制失效的原因及加强医院内部会计控制建设的设想等新题目做粗浅的探索。1医院内部会计控制失效的表现目前，按照《会计法》、“基本规范”的要求建立内部会计控制制度并有效实施的医院为数未几。从近几年发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部分对医院审计检查的结果看，一些医院的内部会计控制未起到应有的功能，有些等同虚设，存在新题目很多。1.1会计信息失真近年来，医院由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重要空缺凭证保管使用制度及会计职员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏公道有效的原始凭证支持；

4、人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊本钱、隐瞒或虚报收进和利润；资料不清、债务不实等。1.2用度支出失控，潜伏亏损增加如某些医院为了搞活经济，答应部分经理开支一定比例的业务用度，但对这部分用度的适用范围无明确规定，更无约束监视机制，导致部分经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的医院出现亏损，本来亏损的医院雪上加霜；有的医院由于财产物资内控治理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时和会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积存、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐躲在库存中，再加上经济往来中

5、审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。1.3违法违纪现象时常发生如有的医院主管财务的领导、业务经办职员、财会职员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污***、挪用资金，或和医院外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占资金等。2医院内部会计控制失效的原因内部控制作为一个组织自我调节和自行制约的内在机制，处于医院中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部会计控制，不仅能保证医院会计信息的真实正确、财务收支的有效正当和财产物资的平安完整，还能保证一个组织经营活动的效率和效果。但任何事物都不是尽善尽美的，无论多严密的内部控制，在执行过程中，也不可避免地会受到人为的阻力。2.1医院内部

6、会计控制不顺主要表现在：会计岗位设置和职员配置不当，业务交叉过杂，会计职员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监视流于形式；有相当一部分的医院没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的得不到重视和支持。2.2医院内部控制制度不完善，执行不得力目前相当一部分医院对建立内部的控制制度不够重视，内部会计控制制度残缺不全或有关内容不够公道；更多的是有章不循，将已订立的医院内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部分的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，碰到具体新题目多夸大灵活性，使内部控制制度流于形式，失往了应有的刚性和严厉性。2.3考核医院干部政绩、

7、业绩机制不完善长期以来，对医院干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些医院领导为在任期内出“成绩”，便指使财会职员弄虚作假。还有些业务主管部分，为了加快本系统的经济发展，在未进行科学论证的情况下，下达一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分医院领导者为讨好主管部分借此显示自己的能力，通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部分下达的有关指标。2.4会计职员素质较低近几年来，会计职员队伍迅速扩大，但对会计职员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到进步会计职员素质的功