风险导向内部审计的应用研究pdf

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1、首都经济贸易大学��������论文题目：风险导向内部审计的应用研究 ���������独创性声明关于论文使用授权的说明徽日期：堑吐月上日 险也日益复杂。企业想要在市场上站稳脚跟就必须重视风险管理，于是内部审计的职能和模式也随即偏向了风险，使审计不是担任救火任务而是注重如何防火，让关注点前移，帮助企业应对不断变化的环境，为风险管理起到预警作用，保证企业的稳步发展。风险导向内部审计的应用在国内开始的较晚，缺乏实践经验，目前还尚未形成一套完整的体系，企业对于这种模式的应用还存在着局限性。本文在充分研究国内外相内部审计内部控制 ��珻�����������，���������������

2、�����������������������������������������������������������������，�����琭��������疭����．���篟������ 目录�������������保证企业持续健康发展⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．� ����展望⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯� �研究背景与研究意义研究结构与研究方法��企业的基本情况、组织架构以及人力资源情况，然后根据企业目前内部审计现状研究 ��国内外文献综述国外文献综述���� 随着��年德国克虏伯公司审计手册的制定，到��年美国��部审计模式发展到了一个新的阶段。��年，

3、��委员会发布《企业风险管理一整导向审计进行了规范，明确指出根据风险评估结果确定审计计划，并将风险评估流程划分为三个步骤：一是确定审计事项，二是选择风险因素和风险模型，三是对审计事项根据风险大小进行排序。这一标准的提出为国外许多大型企业实施风险导向内部审计模式提供了依据，促使他们对审计模式进行转换，例如通用汽车、沃尔玛等。这些企业也带动了这一审计模式的不断完善。 《风险导向内部审计的应用研究》第二，国内内部审计的产生和发展��年，《内部审计实务标准》的发布，给内部审计工作带来了转变，针对这种审计模式对组织目标的实现、组织各项风险的辨识、内部控制执行的有效性、管理的薄弱环节以及改进措

4、施的可行性提出了认定。罗冬梅认为在规模较大的企业，制度导向审计模式下得出的审计结论脱离审计目标，审计作用滞后，无法满足管理层的需要。也是在这一时期，许多大型企业以改善企业治理、提升企业价值为目标，在内部控制审计的同时将风险管理理念引入到内部审计当中，随即产生了风险导向内部审计。梅丹认为内部审计应当比外部审计更加了解组织的特点和面临的风险，于是这种审计模式在内部审计范畴中快速发展，现在已经成为理论界与实务界讨论的热点。第三，国内风险导向内部审计的应用在国内理论界提出风险导向审计的概念较早，但对这种模式开始关注并应用比国外要晚一些。银广夏等一系列事件的爆发，让实务界对现有审计模式开始怀

5、疑，但直至目前实务界还没有形成统一的实施框架，部分大型企业在内控测试上拘泥于形式，而中小企业内部审计仍旧处在相对落后的财务导向阶段。风险导向审计在我国仍处在起步阶段，缺少实践经验。郭群对风险导向内部审计实施程序的提出，解决了实务界的难题，他指出：实施应当分成三个阶段：计划阶段、实施阶段和后续阶段。在计划阶段，首先应系统地分析、识别企业面临的风险，按照风险的高低，制定审计计划，确定被审计对象的先后顺序。实施阶段，首先确认企业目标，然后分析对这些目标产生影响的风险，确定审计重点，提出风险防范和控制建议，最后通过后续审计，测定风险是否得到有效防范和控制。这一实施程序的提出推动了这种审计模

6、式在国内的发 首都经济贸易大学硕士学位论文�风险导向内部审计基本理论风险导向内部审计的涵义��年��组织�拦�葱榧俨莆癖ǜ嫖�被嵯率舻姆⑵鹱橹��被�在《企业风险管理一整合框架》中对风险管理进行了定义：“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”见中国审计网的��企业风险管理框架图��所示。《布林克现代内部审计学》第六版中提到“现在的内部审计人员要运用前后一致的方法来理解和评估审计风险，包括与单个被审计机构有关联的风险

7、以及整个组织所面临的整体风险。”也就是说风险导向内部审计就是对可能给组织带来的风险领域进行识别并评估，对重大风险领域管理、控制的有效性进行审计的方式。图����企业风险管理框架 《风险导向内部审计的应用研究》根据《内部审计实务标准》、��《企业风险管理一整合框架》以及《企业内风险导向内部审计实施步骤第一步，按照风险导向内部审计的目标，首先了解组织的目标，以及每项经济业务活动的具体目标。本文是通过阅读企业章程、企业制度、管理层年度工作要点分析、年度全面预算、与管理层沟通