中央银行新会计科目使用问题及建议

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1、中央银行新会计科目使用问题及建议为适应中国人民银行(简称央行)业务发展和会计核算的需要，进一步加强会计信息反映、披露和分析工作，央行总行对原使用的会计科目进行了重新修订和完善，新修订的会计科目已于2008年1月1日启用。新会计科目对体现央行职能、强化会计监督职能的发挥及满足不同使用者对会计信息的需求具有积极效果。但在使用中存在一些问题，亟需予以修改、完善。　　　　一、新会计科目的积极效果　　　　(一)框架结构更趋合理新修订的会计科目设计为两级科目结构，形成了由93个一级科目和904"二级科目组成的多层次科目体系，改变了旧会计科目一级科目结构的状况。对

2、旧会计科目中能按使用类别进行分类汇总归人二级科目的进行了较大范围的调整，旧会计科目中相当部分贷款和存款的一级科目基本上调整至现行的二级科目，能更直观地反映人行会计基本信息，便于信息采集、分类汇总，使各项资产、负债分类更加明确和清晰。　　(二)再贷款科目设置更加符合央行相关职能的体现新会计科目在再贷款科目核算上改变以往按贷款对象(借款金融机构)设置贷款科目的做法，而是按贷款的用途和性质进行贷款科目设置，设置了“流动性贷款”、“金融稳定贷款”和“专项政策性贷款”三个一级贷款科目，并按贷款的分类标准，设置了相应的二级会计科目。这一方面能更加直观地反映央行系

3、统在提供金融服务、开展金融宏观调控及维护金融稳定方面的会计信息，符合银行业贷款科目设置的要求；另一方面也能满足部门间账务核对和相关统计的需要，提高央行统计信息的质量，更好地为央行履行职能提供信息服务。　　(三)便于加强内部管理新会计科目对央行系统内部使用的科目进行了重大调整，如对暂收、暂付款项、待清理资产科目按资金性质和用途调整设置了12个相应的二级明细核算科目；对固定资产科目按种类设置了5个二级科目；对同城票据交换科目按国库和营业部门设置相应的二级核算科目。这有利于央行加强分类核算控制和防范资金风险。　　(四)更适应现代化支付系统核算的需要随着央行

4、现代化支付系统的上线运行，原有的手工联行和电子联行业务已停止使用和运行。为加强对现代化支付系统的风险控制，确保资金清算安全，新会计科目增设了“支付系统待清算资金”科目，同时为减少未使用科目情况，删除了电子联行业务的相关科目，对支付系统应急预留的手工联行科目也进行了相应的简化，切实做到适应现代化支付系统核算的需要。　　　　二、新会计科目的主要问题　　　　(一)会计科目设计不完善(1)存款类科目设置不全。“211商‘业银行存款”一级科目下，未设立城市商业银行存款、农村商业银行和村镇银行等二级科目，不能有效监测同类金融机构存款变化情况。(2)业务科目分类欠

5、科学。一是“专项政策性贷款”中的二级科目“农业发展银行贷款”对应旧科目中的“政策性银行贷款”，新科目中没有把三家政策性银行全部涵盖，不够全面。二是“125专项贷款”科目下，未按技术改造和外汇专项种类设置二级科目，不能分别反映技术改造贷款和外汇专项贷款的变动情况。三是“流动性贷款”二级科目设计过于简单化，不利于会计信息的反映。新会计科目将政策性银行、国内商业银行、城市信用社、外资金融机构和资产管理公司的流动性贷款统一归人“金融机构贷款”二级科目汇总核算反映，容易造成央行对流动性贷款的会计信息数据无法直观反映和体现。(3)损益类科目无二级科目。如手续费收

6、入与手续费支出都只设一个账户。不便于反映其与运用的明细情况。　　(二)部分内部账户名称与科目名称不一致新会计科目不仅对原会计科目的代码进行了变动，还对部分科目名称进行了变更，而基层央行只作账号与科目属性的维护，原开立的账户名称和账号未作相应变更，因此，造成部分内部使用的账户名称与新会计科目的名称不一致，不利于内部账户的规范管理。　　(三)旧账号与新账号的设置不统一启用新会计科目以后，新开设账户的账号为“新科目号+X点号+顺序号”，在一级科目下有二级科目的，系统禁止在一级科目下开设账户，账户只能开在二级科目下。如“固定资产――电器设备”旧账号为1510

7、0001402，应归属新二级科目“机械器具16004”，假如因业务需要在同科目“机械器具16004”下开设同样账户，账号则为“16004+X点号+顺序号”，这样旧账号中前面科目号为四位数，新开设账户账号前面科目为五位数，使系统中账号设置不统一。　　(四)会计营业部门与国库部门的部分科目账号不统一启用新的会计科目后，国库部门通过其核算系统“新旧会计科目结转”功能顺利实现新旧会计科目结转，而会计营业部门仅通过其核算系统“所属科目”功能实现了账户的科目归属，其新科目账号仍为旧科目账号，造成会计、国库部门所使用的会计凭证上的有关账号与操作系统不符，使人民银行

8、国库部门与会计部门清算同城票据交换借、贷差净额时，会计凭证收付款单位账号不统一。　　(五)部分二级科目按年度