税收调控房地产市场的作用机理研究

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1、税收调控房地产市场的作用机理研究　　摘要：通过分析房地产税收的基本作用原理，房地产税收对市场供求及需求调节的作用机理，得出不同税种在房地产不同环节的作用。　　关键词：房地产；税收；市场供求　　1房地产税收效应分析　　　　房地产税收是调节房地产经济运行的有力经济手段，在对房地产市场资源配置、社会财富分配、市场结构调节等诸多方面有非常重要的影响。　　1.1房地产税收的经济杠杆作用　　（1）可以通过对空地、闲置土地征收重税，抑制土地的过度投资开发，促进土地的有效利用。　　（2）可以通过对不同产业的

2、土地采用差别税收政策、对不同地段采取分档税率，有效调节用地结构，实现土地资源的优化配置。　　（3）房地产税收中属于财产税的部分，它的很重要的功能就是通过税收杠杆，公平分配财富。　　（4）在市场投机现象严重时，通过提高增值税的契税的手段,在市场低迷时，通过税收减免、品种调整，实现调节市场活跃程度，平衡市场供求的效果。　　1.2房地产税收的税负转嫁性分析　　1.2.1税种属性　　商品课税容易发生税收转嫁，所得课税不易发生税收转嫁,增值税、营业税等中间性质的税种容易发生税收转嫁,终端性质的所得课税等

3、不易发生税收转嫁。　　1.2.2商品或生产要素供求弹性　　供求弹性与税收归宿有着密切关系。在其他条件不变的情况下,需求曲线的弹性越大,需求者支付的税收比例越小,供给者支付的税收比例越大;相反,供给曲线的弹性越大,转嫁给需求者的税收比例越大。在完全无弹性供给曲线的极端情况下,全部税负都由供给者承担;相反,在完全弹性供给曲线的情况下,全部税负都转嫁给需求者。　　　　2房地产税收对市场供求及价格的影响　　　　2.1税收对房地产市场供应及需求调节的作用机理　　2.1.1需求不变时，房地产税收对供给的影

4、响　　我国目前采取的税收政策中有三项是直接作用于供给者的：对卖房者征收营业税、个人所得税、以及对房地产开发企业征收土地增值税。从理论上讲，它的效应是政府对卖方增加税负，直接提高了供给者的成本，在其他条件不变时，供给方为取得同以前相同的利润，会将税收成本包含在出售价格中，转嫁给消费者，这样导致供给曲线左移，新的市场均衡价格E2比原来的均衡价格E1提高，同时Q2〈Q1

5、看，目前针对供给方的房地产税收在抑制房价上作用是不明显的，且不能有效改变住房供不应求的结构。　　2.1.2供给不变时，房地产税收对需求的影响　　从理论上讲，相对于对供给方征税，房地产税制中对需求方征税是有一定优势的。我们知道对供给方的征税容易向前转嫁给消费者，特别是需求弹性小于供给弹性时。而对需求方的征税不能直接包含在房屋价格中，不会直接造成房价上涨。如图2所示，由于对房地产需求方的税收属于从价税，因而征税后需求曲线斜率发生变化，左移至D'，在新均衡点E2下，价格由P1下降到P2，数量由Q1下降到Q2

6、。　　2.2税收对房地产价格形成的作用机理　　2.2.1不考虑税收转嫁条件下,房地产课税对房地产价格的影响　　在房地产开发环节，房地产开发商是税收的主要承担者。如果不发生税收转嫁，征税加大了开发商的生产成本,使其减少利润,从长期来讲,必然导致房地产的供给减少，在需求不变的条件下,住房价格将呈上涨趋势。至于在流通环节针对消费者征收的契税,会通过加重购买成本,而使消费需求减小,从而产生降低房价的影响,不过这种影响由于契税税率较低而不是十分明显。　　2.2.2考虑税收转嫁条件下,房地产课税对房地产价格

7、的影响　　在发生税收转嫁情况下,土地批租、房地产开发环节所征收的税收,其名义负税人为房地产开发商,但短期内，房地产需求是缺乏弹性的，经济利益作用下房地产开发商可以通过提高房价的形式将所负税收向前转嫁给住房消费者，于是现实的房价会因这种税收转嫁而提高。从长期来看,需求弹性增强,对住房的需求可能会因房价的上升而减小,在供给不变下,供求力量的变化会导致房价下降。房价这种上涨或者下降的程度和持续时间长短,取决于需求的调整强度和时间长短。　　　　3不同税种在房地产不同环节的作用分析　　　　3.1作用于保有环

8、节的财产税、资源税　　房地产保有环节中的财产税和资源税是以纳税人拥有的土地、房产为课税对象的一类税收。它们都属于直接税,一般不易发生税收转嫁,这样对房地产保有环节征税产生的直接影响便是增加了房地产的持有成本。从消费终端抑制,对那些相对于资源多用多占有住房的房产业主,以及房产投资人施以高额税负的政策,既可以有效控制“无用多占”的过度住房需求,从而会降低房地产的需求,促使房价下降。强化房地产保有环节课税将会刺激土地、房屋的经济供给和频繁的交易