提升农村审计实效村级财务收支审计案例

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1、提升农村审计实效村级财务收支审计案例2013年上半年，余姚市农村集体经济审计中心（简称农审中心）在对某镇A村财务收支审计中，查出该村货币资金管理不规范、工程管理混乱，原主任挪用资金等一系列问题，目前该村原书记已调离工作岗位，两位村委员辞职，原村主任被刑拘。全面调查　抓住重点　　根据年初项目计划安排,农审中心于2013年1月对某镇A村三年的财务收支进行了审计,并延伸审计调查了A村村民联建房新建工程。审计组按照审计程序在审前开展了多方调查，向A村全面了解该村的集体经济运行状况及财务管理、民主理财、财务公开

2、等制度的建立健全情况，向镇纪检信访部门了解群众对该村在“三资”管理工作中关注的热点问题。在调查了解中发现，群众对A村村民联建房新建工程建设中某些事项反响较为强烈，这引起了我们审计人员的高度警觉，经进一步深入调查，发现A村联建房工程独立设置账套，未纳入镇“三资”代理服务中心核算，该工程建设项目应具备的相关资料以及工程建造中各个重要环节民主决策资料均无法提供，审计人员凭着职业敏感，把联建房工程列入重点审计内容。深挖细查　揪出问题　　审计组尽可能多角度、全方位的了解事实真相。通过采用多种审计方法与手段，发现

3、A村联建房工程中主要存在以下三方面问题：　　（一）货币资金管理混乱。1.联建房工程以个人名义开设银行户头。A村以村干部张某名义在农村合作银行某支行开设了银行户头，用于联建房工程中银行存款的核算。2.出借资金。在审核银行存款对账单时，发现有一笔140万元经济业务转给B村，期限三天，未在联建房工程账上反映。3.有挪用资金现象。从银行对账单上发现，有两笔银行存款共计100万元转入户名为张某的中国农业银行某支行户头，均未在联建房工程账上反映。4.银行存款利息未入账。5.现金坐收坐支。审计期间，现金收取房屋出售

4、款106万元，均未存入银行存款户头，现金坐收坐支。　　（二）工程管理不规范。1.主体工程中标通知书与施工合同有差异。2.部分款项支付未按施工合同约定。3.主体工程未进入市招投标中心进行招投标、未由市审计中心对工程决算、工程财务进行审计。附属工程及部分零星工程未按规定进行招投标、未签订合同或协议、未进行竣工结算、未经工程造价结算审计。　　（三）房屋售价确定无依据，随意性大。提出建议　积极整改　　对于上述存在的问题，审计认为，某镇政府应采取措施，督促A村进行整改落实。　　（一）积极引导，加强监管。某镇人民

5、政府应严格按照相关文件精神，在引导、推动农民建造多层公寓式住房建造中，督促各村科学规划、合理布局，依法审批、规范运作。　　（二）强化民主，确保程序。联建房工程项目是项惠民工程，与村民利益密切相关。项目建设中有关事项的确定，可参照市村级“三资”管理相关文件，视同为村级建设工程项目进行管理，在各个管理环节应做到民主决策程序到位。　　（三）规范核算，促进管理。联建房工程项目资金容量大，施工工期长，管理比较复杂，为准确核算其收支情况，确保资金安全运行，规范项目管理，建议各村所属的联建房工程账套均纳入镇“三资”

6、代理服务中心代为管理。（下转第14页）（上接第12页）审计结束　启示良多　　在农村特殊的审计环境下，审计应本着依法审计，以监督和服务为原则，以促进被审单位的科学发展为目标，发挥审计“免疫”功能。今后要进一步提高审计水平，加强对村级集体经济的审计检查力度，服务于新农村建设。同时，对这次审计也感触颇多。　　（一）加强培训，全面提高农村干部素质。A村联建房工程发现的一系列问题，从根本上说，还是村干部自身素质差、民主意识淡薄、缺乏自控能力造成的。因此要针对村级工作实际，采取多种形式组织政治思想和业务培训，不断

7、提高农村干部的综合素质。　　（二）“全过程”参与，加强对事前审计的重视。事前审计是“免疫系统”论的根本要求，可以起到预防的作用，有助于减少决策失误，实现决策的科学化。A村联建房工程案例恰巧突出了事前审计的重要性，如联建房工程在事前得到有力的监督，可将许多问题消灭在萌芽状态，从而减少损失浪费，节约资金，促进项目和资金的规范管理以及效益的提高。（余姚内审分会）