一般纳税人增值税审计

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1、一般纳税人增值税审计对于企业来说，增值税税负比较重，而且其税法规定比较复杂，导致一些企业在实践中采取各种手段偷漏增值税。笔者从以下几方面谈一下如何对增值税进行审计。一、销项税审计（一）多途径分析企业是否设置两套账向银行询证；突击盘点现金，看是否有未入账收入；实地盘点存货，看账实是否相符，如仓库存货大于账载存货时，应深入详查等。（二）多角度鉴别企业是否存在已满足收入条件但不确认收入的情况（三）多科目审查企业是否存在视同销售业务对视同销售业务的原材料或低值易耗品等，分析销售额计算是否正确，是否不计算或只按领用存货的账面成本计算增值税销项

2、税额。（四）年末大额销售真实性审查核对相关的销售合同，盘点有关的存货，并分析相应的银行存款等会计科目，以确定年末大额销售是否为虚假销售。二、进项税审计（一）企业已按取得的抵扣凭证抵扣了进项税的审计抵扣凭证包括增值税专用发票、海关完税凭证和运费票据等，其中增值税专用发票一般是防伪税控系统开具并经税务机关认证。1.防伪税控系统开具并经税务机关认证的增值税专用发票的审计经税务机关认证只能说明增值税专用发票不是虚假的，增值税专用发票上显示的进项税额是否可以抵扣，还应根据交易是否符合增值税法有关规定来定。（1）抵扣税额。（2）抵扣时限。如交易

3、符合增值税法有关规定，增值税专用发票必须在认证当月抵扣。2.其他抵扣凭证的审计（1）抵扣税额。（2）抵扣时限。（二）不符合抵扣条件的进项税未转出的审计只要编制从原材料→生产成本→产成品→主营业务成本倒轧表，仔细分析存货的贷方发生额，即能发现有无存货改变用途而进项税未予转出的情况。（三）混淆固定资产与低值易耗品的界限，以多抵扣进项税的审计（四）企业返还利润而不冲减已抵扣进项税额的审计三、利用关联交易转移增值税的审计对于执行不同的增值税税率的关联企业，总增值额在其之间的分配状况，决定了集团公司整体缴纳增值税税额多少。低税率企业分配的增值

4、额越多，则集团公司整体缴纳的增值税越少。审计关键是判断关联交易定价是否按独立企业之间的交易定价。（一）应确定交易定价的合理性（二）如果审定关联企业交易定价不合理，应对其进行调整四、利用注册地址少纳增值税的审计目前，一些企业先在高新技术开发区、经济技术开发区等具有税收优惠地区注册，但企业实际经营场所并不在注册地址。对此，通过银行存款、应交税金增值税明细科目的对比分析，很容易发现企业增值税返还情况。