试析小规模企业审计方法及存在的问题与对策

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1、试析小规模企业审计方法及存在的问题与对策一、小规模企业审计的现状　　在未来的发展中，随着国家不断鼓励自主创业，放宽成立公司的条件，小规模企业还将增多，并且小规模企业的审计也越来越多。由于有的小规模企业的情况比较复杂，有的审计人员缺乏经验，不擅长对这种混乱的小规模企业进行审计，学习程度低，使得针对小规模企业的审计这些人员有许多不清楚的地方。比如不知道如何划分小规模企业，不知道如何简化审计程序，不知道如何提高审计质量等等，也使得对于小规模企业的审计质量不高。另外，小规模企业的人员、资金少，在管理方面不够细致。有些小规模企业的管理者没有内部审计的意

2、识，内部审计问题较多。很多小规模企业没有内部审计机构，使得整个小规模企业的审计状况更不太乐观。难以确定是否应该接受小规模企业的委托业务;难以运用现代审计技术;难以进行业务循环审计;审计风险较大。　　二、小规模企业审计方法　　(一)观察、检查、询问　　观察是指注册会计师到企业中现场的实地查看，查看相关的工作人员正在进行的活动或者执行的程序。其中观察包括对小规模企业的生产场所、固定资产、各类现场的实物、相关的业务活动和内部控制的执行情况等进行实地查看。观察是最直接的审计方法，审计人员在观察过程中可以快速获取审计证据，通过视觉的观察获取大量的信息。

3、　　检查是通过对小规模企业的各项财产物资及其报告记录进行分析检查。检查包括对各项企业形成的如纸质版或者电子版等形成的文件或者记录进行仔细检查，进而形成书面证据，来确定被审计单位的相关财务记录是否真实合法，是否符合国家的规定。主要检查小规模企业的原始凭证、会计账簿、财务报表是否合法，是否符合相应的规定，有无舞弊或者错误的存在。　　询问是审计人员通过对工作人员进行口头询问相关的工作情况从而获取审计相关的信息，并对信息进行加工处理和评价的过程。通过询问的审计方法，审计人员可以获取与小规模企业内部相关或者与外部相关的审计信息，可以获取大量的审计信息和

4、证据，并进行记录，能够根据询问的结果进一步制定审计计划。　　(二)重新计算、重新执行　　重新计算是指审计人员用人为的办法和计算机技术对一些财务数据和信息进行核对，以确保的相关的数据真实准确。会计凭证、会计账簿、会计报表等都是重新计算的对象，利用重新计算可以对相关的财务数据进行核验以检查财务数据是否真实可靠。　　重新执行是审计人员运用人为的方法或者计算机技术站在独立的角度重新执行小规模企业的内部控制或者内部程序。重新执行是为了确定被审计单位的内部控制或者内部程序是否真实有效合理。比如审计人员可以利用企业的银行存款日记账与对账单重新编制银行存款余

5、额调节表，然后将其与小规模企业编制的进行对比，看是否一致。　　(三)函证、分析程序　　函证是指审计人员直接从第三方获取书面答复而作为审计证据的过程，书面答复可以有纸质、电子或者其他介质。由于函证来自独立的第三方，所以可靠性比较高，是审计人员喜欢而又能够信任的审计方法。函证分为积极函证法和消极函证法，注册会计师通常采用积极式函证，要求函证人员直接向注册会计师直接回复是否同意函证的内容。　　分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。小规模企业的财务数据比较混乱不够真实完整，不太适合用

6、分析性程序。　　三、小规模企业审计存在的问题　　小规模企业的审计现状不太乐观，从自身来分析，小规模企业本身就存在许多缺陷造成审计难题。　　(一)管理人员不够重视内部审计　　许多管理人员并没有内部审计的意识，内部审计是对自身的财务信息进行检查、监督和评价，包括检查企业的财务信息是否真实合法和完整有效。内部审计是由企业的内部的审计机构或人员进行实施审计，是组织内部自身的一种相对独立的监督手段。它可以初步判断企业的经济事项是否有效合理，而且能够帮助企业及时发现财务方面的问题，对发现的问题进行纠正，对经营不合理的管理事项进行监督检查，能够帮助企业改善

7、管理问题，控制经营风险，从而帮助小规模企业实现更好的发展，提高面对风险的能力，给企业带来长远的利益。　　(二)缺少高素质的内部审计人员　　小规模企业内部审计意识淡薄，通常聘用不起职业能力很高的审计人员。对小规模企业内部审计而言，即使有内部审计机构，聘用的内部审计人员的职业水平也不高。在小规模企业中，要保持好独立性通常不是一件容易的事情，私营企业的老板通常不按照法律法规办事，指使企业员工做出一些不合法的事情。身为企业的内部审计人员，面对管理层的压力较大，容易受到利益的诱惑，失去独立性，使其内部审计的工作很难进行或者没有达到内部审计该有的作用。　

8、　(三)内部审计缺少法律依据且审计范围小　　对于内部审计而言，国家没有太多关于内部审计的规定，多数是一些补充的制度规定，这些规定通常是政策规定，没有指明具体的操作方