试析公路部门内部审计存在的问题及对策

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1、试析公路部门内部审计存在的问题及对策公路建设的快速发展使公路内部审计工作承担着越来越重的监督和服务的任务。为了提高投资效益，加强公路企业内部审计具有十分重要的意义。各级公路部门内部审计机构多年来在本部门、本单位有效执行内部审计工作中，对防止错误和舞弊行为的发生、加强公路建设资金的管理、规范公路建设市场、保证工程质量等发挥了重要的作用。但是，就目前的状况看，还存在一些问题和薄弱环节。　　一、当前公路部门内部审计的现状及问题　　(一)没有设立独立的内部审计机构　　由于部分领导干部对内部审计职能和作用的认识存在误区，认为单位内部审计部门的设立只是为了应付上级检查，没有具体工作目标，甚至将内部审

2、计等同于纪检监察。职能和作用认识的错位，直接影响了内部审计的独立性，有些公路部门虽设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员;而有些公路部门配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构。出现了将内部审计机构放在财务部门，或与纪检、监察部门合署办公的现象，造成内部审计的独立性和客观性不强，更为严重的是还有少数公路部门没有设置内部审计机构。由于没有独立的内部审计机构，造成内部审计工作很难开展，根本无法发挥其应有的职责和作用。　　(二)内部审计内容和范围相对单一　　现阶段公路部门内部审计主要停留在财务收支及相关经济活动的审计，内审人员将大部分精力用于会计信息的真实性、合法性的查证与监督上，对审计

3、项目的合理性、有效性没有深入分析。比如对物资采购的审计，往往只审计采购的程序是否符合规定，采购合同是否完整，支付金额与合同、发票金额是否一致等，而忽略了采购价格、数量是否合理，使用后的经济效益、社会效益如何等这些方面的内容。此外，大多数公路部门内部审计机构对预决算的执行、领导任期经济责任、专项经费的管理和使用、经济管理和效益情况方面的审计几乎都没有涉及。　　(三)内部审计人员配置不当，素质有待提高　　很多公路部门内部审计人员是从单位内部产生的，内部审计机构又受到本单位的直接领导，与注册会计师独立行使审计权有着很大的差异。由于内部审计机构与人员受本单位的直接领导，所以在人员的配备及使用上，

4、一方面人手少、任务重。另一方面人员经常随意变动，使得内审有很大的波动性。同时，内审人员大多是从财务部门或者其他部门改行而来，专业性比较单一，专职内审人员少、兼职人员多，缺乏基本的审计专业知识和技巧，对现代审计技术手段又掌握不够充分，导致审计质量不高。　　(四)内部审计理念陈旧，管理模式落后　　首先，重视监督职能，轻视服务职能。长期以来，部分公路部门的内部审计工作只重视对财务报告数据的真实性、合法性查证，对内部审计职能的理解停留在经济监督这一层面，而忽略了内部审计的服务咨询职能，使内部审计工作局限于财务领域，很少涉入工程建设和决策服务领域。其次，注重事后算账，忽视过程参与。大多数单位只注重

5、事后审计，很少让内部审计参与经济管理运行和工程建设运作过程。而事后审计容易走过场、走形式，很难发现问题，或者发现问题时损失已经无法挽回，起不到真正的监督作用，而且事后审计成本增加，风险加大，致使内部审计工作监督没有力度，服务不能到位。第三，多数单位内部审计机构设置独立性不强、隶属层次不高，人员配备力量薄弱，内部审计的严肃性、权威性得不到有效保障。　　(五)内部审计的技术方法不科学　　当前，在公路施工企业中，内部审计仍然只是注重内审人员查凭证、账簿和报表等传统审计方法，缺乏内查外调等实际手段，不能触及要害。在会计业务日益繁琐，不法分子作案手段越来越高明、越来越隐蔽的今天，这种单纯以账查账的

6、做法很难发现错弊及违纪事实。因此重财务审计、轻财经法纪和经济效益的审计，既不利于打击严重侵占国家资财行为，也不利于促进被审计单位改善内部管理和建章立制。　　二、加强公路部门内部审计的建议　　(一)设立独立的内审机构　　根据《审计署关于内部审计工作的规定》，各级公路部门应设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。这是内部审计工作开展的组织保证。只有确立内部审计机构的独立性，保证内部审计机构在本单位主要负责人的领导下开展工作，才能充分发挥内部审计的职能作用。内部审计机构必须具有独立性，这是开展审计工作的前提。目前，大多数公路部门都实行成本控制，以减员增效来降低成本。所以，没有设立独立的审计部

7、门、配备专业的审计人员。因此，要充分发挥公路部门内部审计的职能作用，首先是设立独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。在行政隶属关系上，不能再隶属于财务部门或者纪检部门，而是在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权。审计人员也由相对独立的财会人员兼任，保证内部审计的独立性和公正性。　　(二)拓宽内部审计的范围　　随着单位对内部审计要求的不断提高，公路部门内部审计不能只停留在监督的角色上，而要结