讨论分析全面营改增对服务类企业的影响及筹划对策

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1、讨论分析全面营改增对服务类企业的影响及筹划对策一、引言　　营改增后，我国社会经济体制发生了很大变化，虽然很大程度避免重复纳税问题的出现，但是，在部分服务类企业出现税务不减反增的现象。税收筹划是使企业合理降税、获得最大经济利益的主要途径之一。但是，在实际运行过程中受到很多因素的影响，大大增加服务类企业税收筹划的难度。本文就从企业税收筹划的重要性入手，在此基础上分析全面营改增对服务类企业的影响，最后提出了几点税收筹划的对策。　　二、税务筹划的重要性　　2012年，我国在上海开始服务类企业营改增试点，2016年5月

2、1日，在全国范围内落实。这使得我国市场经济体制越来越完善，各行各业之间的市场竞争越来越激烈，企业要想在激烈的市场竞争中占得一席之地，获得持续发展，就必须不断提高企业的经济效益和社会效益。但是，服务类企业在发展中涉及到很多税种，如增值税、消费税、营业税、城建税等。包含为了企业经营发展的整个过程，税负都需要企业自行承担，企业获得的经济效益越多，需要缴纳的税负也越多。所以，科学、合理、规范的节税能很大程度上提高企业的经济效益。节税通常都是通过税收筹划来实现的，在国家法律的允许下，通过现有税法的优惠政策、合理的管理、

3、科学的理财、有效的税收筹划等方式实现服务类企业节税的目的，从而使企业获得经济效益。国际财政文献局指出，税收筹划是使一个人的经营和(或)私人事务交纳尽可能少的税收安排。从中可以看出，合理的税收筹划能在很大程度上降低企业的税负压力，经过行之有效的税收筹划，还能使服务类企业的管理更加规范，实现低税收，提高企业的经济利益，也是企业实现可持续发展的主要途径。　　三、全面营改增对服务类企业的影响　　(一)纳税规则和税率发生变化　　自从2016年5月1日全面营改增落实以后，服务类企业所有的营业税全部改为增值税，这对很多企业

4、都产生了深远的影响，和传统营业税相比，增值税最大的区别就是纳税的规则和纳税的税率。就大多数服务类企业而言，原来需要缴纳5%的营业税，营改增后需要缴纳6%的增值税。对很多企业的经济效益造成很大影响。而在纳税规则方面，营改增后，服务类企业不但需要在销售环节缴纳增值税，在生产原材料采购方面也需要进行增值税抵扣。这种缴纳方式属于全新概念，应用好纳税规则，就能很大程度上降低企业的税负压力。基于此，就需要服务类企业在营改增后灵活应用增值税的纳税规则，同时，及时更新增值税的知识和管理。从服务类企业的税率变化中可以看出，其显

5、性负税实际增加0.66%(1/1+6%6%-5%)，服务类企业的要想减轻这0.66%的税负压力，就必须在原材的采购上入手，以便获得更多发票来抵扣增值进项税。　　(二)增值税进项抵扣规则的影响　　增值税进项抵扣是增值税管理的主要内容，充分掌握和了解抵扣内容和规则，不但能减少服务类企业面临税负压力，还能得到更多的经济利益。但是，我国营改增的起步比较晚，很多服务类企业对增值税进项税抵扣认识还存在不足，很难准确掌握增值税进项抵扣规则的使用技巧。主要体现在以下两个方面：第一，购买的材料，如商品、日常服务等需要相应的增值

6、税专用发票才能抵扣相应的进项税。但是，供应商并没有提供增值税专用发票的能力，也就增加了服务类企业的税负压力;第二，服务类企业购进的无形资产、固定资产，如生产设备、应用软件等也需要相应的增值税发票进行抵扣。和营业税相比，不但范围广，管理难度也大大增加。《营改增试点实施办法》中明确提出，服务类企业不能当作增值税抵扣的进项税内容，除了非正常损失的购进货物和非正常损失的不动产可以作为增值税抵扣项目外，购物的运输服务、贷款服务、餐饮服务、娱乐服务等都不能作为增值税抵扣的内容。　　(三)纳税人身份的选择和纳税时间的影响　

7、　在服务类企业中，纳税人指的是一般纳税人以及通过简易征收办法的小规模纳税人，主要体现在两个方面：第一，服务类企业自身纳税人身份的选择，如果服务类企业的销售额超过了国家财政部门的规定，就可以通过一般纳税人的税率进行纳税，也就是通过6%的税率进行纳税，根据进项税抵扣相应的规章制度进行管理;如果销售额未达到国家财政部门的规定，就通过小规模纳税人规定进行纳税，也就是通过3%的税率进行纳税，而不能通过进项税抵扣的方式进行管理;第二，服务类企业选择供应商同样面临一般纳税人和小规模纳税人身份的选择，一般纳税人提供的原材料可

8、以通过增值税进项税进行抵扣，但是他们提供的商品和服务的价格比较高。而小规模纳税人提供产品的价格比较低，不能进行进项税抵扣。比如：假设一般纳税人销售货物及购进货物的增值税都是17%，小规模纳税人的征收率是3%，而一般纳税人需要缴纳的税额=销项税额-进项税额=销售额17%-销售额17%(1-增值率)=销售额17%增值税;小规模纳税人应纳税额=销售额3%，如果一般纳税人和小规模纳税人的税负相等，其增值率则