上市公司审计风险成因与对策

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1、上市公司审计风险成因与对策摘要:企业的经营风险就是审计师的审计固有风险，企业的经营失败、舞弊、违法行为等所引发的风险对会计师而言往往是最不可控但又是最致命的，因此，我对上市公司的审计风险的成因进行研究，提出一些降低上市公司审计风险的建议。关键词：上市公司审计风险成因对策如今资本市场已经成为“高危”领域，企业的经营风险就是审计师的审计固有风险，企业的经营失败、舞弊、违法行为等所引发的风险对会计师而言往往是最不可控但又是最致命的，因此，我对上市公司的审计风险的成因进行研究，提出一些降低上市公司审计风险

2、的建议。一、我国上市公司审计风险的成因上市公司审计风险的成因是错综复杂的，环境因素、财务信息生成主体等都在不同方面影响着上市公司审计风险水平。（一）上市公司审计风险形成中的环境因素环境因素包括经济环境、政治环境、法律环境、文化环境，是一切经济主体生存发展的条件。同时它也是滋生高审计风险的土壤。1、经济环境对上市公司审计风险的影响（1）改革中的不稳定因素促成了高审计风险的形成（2）制度政策的不完善促成了高审计风险的形成2、政治环境对上市公司审计风险的影响我国的政治环境总体处于良好的发展态势，但政治体

3、制改革没有紧跟经济体制改革的步伐，存在许多棘手的问题，严重影响着高审计风险的形成。上市公司分别位于不同的行政区域，归属不同的部门，地方政府或部门通过对上市公司的行政干预满足其不同的目的和需求，扭曲了上市公司的真实财务状况和经营成果，这也就是通常所说的“地方保护主义”，它已经成为上市公司审计风险的重要影响因素。可见注册会计师执业时，承受的压力和面临的风险都是大的。3、法律环境对上市公司审计风险的影响法律环境对审计风险形成的影响。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就失去统一的判

4、断标准，增加风险机会。随着经济发展中不断出现的问题，我国的经济立法在逐渐完善。但以经济的发展速度相比，法律体系的完善仍显滞后，因此，审计人员在职业过程中，呈现出难以把握或缺少一局等问题，也增加了审计风险。（二）上市公司是审计风险形成的根源上市公司作为证券市场的主体，应当按照国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定编制会计报表，并对会计自恋的真实性和完整性负责，同时在股票发行前和上市后，会计报表须经注册会计师审计。一些上市公司为了体现良好的经济效益，树立良好的投资形象，编制虚假财务信息，甚至经行财

5、务欺诈，从而构成了主要的审计风险。（三）会计师事务所是审计风险形成的重要内因会计师事务所是审计实施的主体，是审计风险的主要承担者，同时它的行为也能导致审计风险的产生。在实际的经济活动中，导致审计风险产生的原因主要有以下几个方面：1、审计方法理念不当我国当前的经济领域里，由于欺诈与无比的增多，对上市公司的主要审计风险已不再是传统的固有风险，而转变为控制风险和检查风险。随着审计所面临的主要风险内容的转变，审计方法也应该由“基础审计”转变为“风险导向审计”。一些注册会计师对风险基础审计还缺乏全面的认识。

6、2、审计成本的权衡由于审计市场的竞争日趋激烈，大量的会计师事务所采取压低审计费用的方法来招揽顾客，而这种人为的对审计成本压缩，势必会导致审计质量的降低和审计风险的加大。3、竞争环境恶化由于审计市场总量有限，划分不均衡，导致竞争异常激烈。一些会计师事务所互相拆台，并放弃原则，已经丧失了其公允性，因此上市公司可以肆意选择自己“满意”的事务所，从而导致了恶性竞争。（四）注册会计师的道德修养和专业胜任能力影响着审计风险水平注册会计师个人对审计风险的影响取决于两个因素：专业胜任能力、注册会计师职业道德。1、

7、专业胜任能力薄弱专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能及经验，又要求其经济、高效地完成客户委托的业务，因此，专业胜任能力不足通常成为审计风险产生的根源。而与事实相反的是，有68.84%的注册会计师审计经验不足。2、职业道德修养不高注册会计师的职业道德要求注册会计师执行审计业务时，应该保持质量上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。目前，我国的资本市场杠杆处于起步阶段，各项法律、法规以及配套监管措施都不健全，很难发挥巨大的监督效力，因此，只有加大注册会计师的职业道德建设，

8、才能弥补外部监管的不足，减少舞弊，规范市场、降低上市公司的审计风险。二、防范和规避审计风险的对策审计是一种综合监督,审计风险的形成因素复杂多样,并且交替、并存发生。因此,对审计风险的控制,必须是综合性的,根据审计风险的成因及基本特征审计风险的防范与控制可以从以下几方面入手：（一）改善环境1、创造安全稳定的经济环境（1）正确处理改革、发展、稳定的关系发展是目的，改革是手段，稳定是前提。在稳定中才能求发展，只有宏观环境的稳定才能保证政策和经济运行在微观经济领域的贯彻和顺畅运行。这样审计