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1、浅谈我国商业银行的产品预算一、我国商业银行预算管理的不足为应对激烈的市场竞争,实现既定的战略目标,我国商业银行通过预算管理将经营目标层层分解下达各分支机构,结合业绩评价促进目标完成,但其预算管理存在某些不足:(一)预算精细化程度不足我国商业银行经营中预算通常包含利润、存贷款规模等较笼统的指标,没有对构成利润的因素进行细分,分支机构对各项银行产品和业务对利润的贡献程度不甚了解,缺少实现预算目标的工作思路和方法。(二)预算层级不完善我国商业银行通常采用较单一的纵向机构预算模式,总行将董事会制订的预算目标“自上而下”地下达到辖属分支机构。机构中的各
2、专业部门是预算的重要执行者,如何将机构预算横向分解到各专业部门成为亟待解决的问题。(三)预算执行力不足由于缺少横向部门预算,缺少上级对口部门的预算评价和专业指导,各专业部门间易出现“预算宽余”和推诿现象,预算激励和约束的作用大打折扣,直接影响预算执行进度。二、构建商业银行产品预算的基本思路为完善商业银行预算管理体系,本文提出借鉴工业制造企业产品预算管理模式,以商业银行产品为基石,以内部资金转移价格为标准,采用“由下而上”的参与制预算方法构建商业银行产品预算体系。(一)商业银行的产品和产品预算借鉴工业制造企业对产品的定义和作业成本制度,商业银行
3、的产品是通过各专业部门之间作业组合而形成的投入产出价值链,包括以下几层含义:1.商业银行的产品以客户为中心,能够为客户提供服务。2.商业银行的产品能够给银行带来价值。可大体概括为以下几类:(1)负债类产品(支付利息持有负债,通过内部转移价格计算收入);(2)资产类产品(出让资产获取利息或投资收益,通过内部转移价格计算支出);(3)中间业务产品(向客户提供服务而带来佣金收入)。3.商业银行的产品依据专业部门的职能由其开发管理,在作业过程中借助内部资金转移价格、费用还原和风险拨备等银行内部财务工具,对各类银行产品的规模、价格、费用和风险进行核算,
4、形成产品预算报告,进一步形成专业部门的预算报告。在结合业绩评价的基础上,构建产品预算体系。(二)产品预算功能1.细化预算体系。产品预算将商业银行的机构预算在业务流程上进行分解,将模糊的机构预算体现在具体产品中,使预算执行者充分了解各类产品对利润的贡献程度,明确工作思路和方法。2.促进预算执行。产品预算明确了各专业部门的经营目标,可有效杜绝部门间因预算不明确导致的推诿现象,提高预算执行力度。(三)产品预算特点1.内部资金转移价格的运用。借鉴制造企业预算与成本核算方法,银行产品更多地体现为资金的流动。由负债产品向资产产品转化过程中,需要有明确的价
5、格核算产品创造的利润。依托先进的技术和设备,以各种资金的成本和期限为基础,运用银行内部的资金转移价格,可核算负债产品转移时的收入和资产产品的成本。2.“自下而上”参与制预算编制方法。银行产品由专业部门开发管理,其预算途径一般“自下而上”、层层汇总。由于产品在各部门中存在交叉,这要求各专业部门都参与到预算编制中,从而充分降低信息不对称程度,减弱“预算宽余”倾向。通过部门之间、部门与机构之间的沟通交流,有助于协调目标,使上级了解产品业务,使下级明确上级预算目标,形成经营合力。三、商业银行产品预算的实践意义与发展路径商业银行产品预算将机构预算细化到
6、具体产品中,促使各专业部门参与预算的编制和执行,强化各部门的成本控制与效益管理意识,发挥产品预算的约束激励功能,对调整银行产品结构起到积极作用,具有广阔的发展前景。(一)强调均衡发展理念通过产品预算,商业银行面临的资本约束、风险管理和收入结构问题得到剖析,各银行产品需要多少资本来支撑,面临多大风险,又能带来多少收益。商业银行逐步树立集“规模、质量、效益”于一体的均衡发展理念,有质量地求发展,在发展中充实资本以提高抵御风险的能力。(二)发挥产品预算的约束激励功能通过产品与部门职能的联系,将产品预算评价与专业部门奖惩挂钩,从而明确了产品预算的主体
7、并约束主体的行为和倾向。通过利润、风险和经济资本配置等指标,准确反映产品预算的执行情况,并最终反映为部门利润贡献,以此提高专业部门对产品定价的关注度,激励专业部门完成预算任务。(三)加快商业银行产品结构调整银行高层管理者通过产品预算掌握了各类产品的详细信息,如产品收益能力、成本负担能力和市场发展空间等。这些有价值的信息使商业银行加大盈利性强产品的资源投入,及早从亏损产品中退出,加快产品结构的优化和调整。当前我国商业银行积极开展个人理财、财务顾问、资产托管、电子银行等发展势头迅猛的新兴产品,低风险、收益率稳定的个人住房贷款持续攀升,高收益率的中
8、小企业贷款得到商业银行的重视,产品结构进一步改善。四、结论与启示建立产品预算体系,在商业银行原有纵向机构预算的基础上形成横向预算体系,基本形成纵横结合的预算体系,能
