网络审计证据在内部审计中的应用

《网络审计证据在内部审计中的应用 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、网络审计证据在内部审计中的应用摘要：本文以内部审计为背景，从内部审计重点领域——评价经济活动合法合规、目标达成程度、经营效率高低三个方面，论述X络审计证据在内部审计中的运用，旨在研究X络审计证据在内部审计中的应用，进而加大其应用程度，最终使X络审计证据在内部审计中被赋予独立审计证据的法律地位。关键词：X络审计证据内部审计合法合规　　一、引言　　随着信息技术和X络技术的普及和成熟，互联X已成为一种具有重要影响力的新兴媒体，如通过X络将腐败事件公开曝光，进而将涉嫌人员查处。这使得具有证据价值的X络信息成为社会关注的重点。由于内部审计也涉及到对合法合

2、规、目标达成和经营效率进行内部监督，审计人员也可以在内部审计中引入X络审计证据的概念，在对被审计单位的财务收支或资产、负债、损益的真实、合法、效益及其领导人员在其中所应承担经济责任的内部监督中，利用X络审计证据支持内部审计结论，提出内部审计建议。X络审计证据也将成为评价经济活动合法合规、目标达成程度、经营效率高低的重要依据，内部审计人员利用信息技术和X络技术环境下诞生的X络证据为内部审计实务服务可能是内部审计的发展方向。　　X络审计证据在内部审计中的应用可以为内部审计中的重点审计领域服务，内部审计的重点领域是评价经济活动合法合规、目标达成程度、

3、经营效率高低，再结合其他审计证据，可以得出内部审计结论、形成内部审计建议。　　二、X络审计证据的应用条件　　互联X发展至今，已成为一种具有重要影响力的新兴媒体，由此产生的X络审计证据是以计算机为载体，以X络信息为依托，且具有证据价值的审计证据，是传统审计证据的拓展，是新兴的审计证据。由于支撑X络信息的计算机技术含量较高，使得X络信息具有多样性、层次多重性、内容脆弱性、保存稳定性等特征，导致了X络审计证据唯一性特征模糊，易于伪造，易于丢失，不能自证其客观真实，因此，在依据X络审计证据得出内部审计结论、形成审计建议时，必须结合其他传统的审计证据，谨

4、慎评价X络审计证据的适当性，谨慎使用X络审计证据。　　X络审计证据的适当性体现在支持审计意见所依据的结论方面具有的关联性和可采性。　　X络审计证据的关联性是审计人员对X络上采集的与被审计单位及被审计事项相关的信息进行整理、分析而得到并使用的所有信息，关联性要求X络审计证据与被审计单位及被审计事项相关联。　　X络审计证据的可采性可以从其客观性和合法性两个方面理解。客观性指X络审计证据应该具有客观存在的属性，X络审计证据的内容客观且以客观的形式存在。X络审计证据的内容具备客观性，即必须以客观事实为基础，是客观事实的具体反映，且必须以人们可感知的形式

5、来反映。合法性要求X络审计证据以符合法律规定的程序来进行采集，且以符合法律规定的特定形式为X络审计证据的载体。　　只有与被审计单位及被审计事项相关的信息才是有关联的，只有客观且合法的X络信息才是可采用的，只有既具有关联性又具有可采性的X络审计证据才是可以应用的。只有可以应用的X络审计证据，才能在内部审计中结合其他审计证据使用，作为得出审计结论、形成审计建议的依据。　　三、X络审计证据在评价经济活动合法合规方面的应用　　在评价经济活动合法合规的过程中，X络审计证据的应用主要体现在选择内部审计事项并确定内部审计项目、实施内部审计过程等环节。　　在内

6、部审计计划阶段，审计人员需要确定内部审计项目并对审计工作做出合理安排。在选择内部审计事项、确定内部审计项目时，需将X络信息纳入重点考虑范围，分析X络信息的指引性动向。内部操作流程、领导人员作风问题很容易在X络上曝光，内部审计人员可以利用X络信息关注被审计单位内部操作流程存在的问题，对税收政策、政府政策、环保要求的违法违规执行等；内部审计人员也可以利用X络信息关注领导人员行为是否合法合规，是否存在授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为、失职渎职的行为以及其他直接违反国家财经法规的行为。这些X络信息对确定内部审计项目具有良好的指

7、引性和针对性。　　实施内部审计过程中，必须评价被审计单位经济活动是否符合法律法规的规定，审计人员需要以法律法规的规范流程为依据，判断被审计单位实际操作方法是否合法合规，而这些法律法规更多是以X络信息的形式存在。审计人员可以利用X络审计证据了解与被审计单位相关的会计原则和行业特定惯例、受管制行业的法规框架、税收政策、政府政策、环保要求等法律环境和监管环境，被审计单位所处行业的市场与竞争、生产经营的季节性和周期性、与被审计单位产品相关的生产技术、能源供应与成本、行业的关键指标和统计数据等行业状况。一般来说，这些审计证据更多的是以X络审计证据的形式存

8、在，可以在国家机关官方X站、行业管理者官方X站等相关X站进行查询并获取；而被审计单位的所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动、财