我国企业的内部审计现状之初探

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1、我国企业的内部审计现状之初探企业内部审计现状　　一、引言　　所谓内部审计，是对组织的各项控制和各类业务进行独立的评价，并确定其是否遵循了公认的程序和方针，是否符合有关标准和规定，是否经济并有效地使用了资源，是否实现了组织的目标。作为我国会计监督体系和企业内部控制制度的重要内容，内部审计的目的发现企业经营活动中存在的问题及风险，并以此强化企业的监督水平和管理水平。尽管我国企业开展内部审计工作已经有一段时间的历史，但是在工作方法、组织形式和思想观念方面都存在很多误区。本文首先指出了企业内部审计的及基本要求，然后揭示了我国企业内部审计的现状

2、，最后指出我国企业内部审计工作的发展对策，以期为有关同行提供参考。　　二、企业内部审计的基本内容　　第一，财务收支审计。即对企业的财务活动进行审计，包括对企业资金和财产的完整性和安全性进行审查；对企业的会计资料和其他有关经济信息的合法性和真实性进行审查；对企业的经济合同、经济业务和财务收支的合理性与合法性进行审查。　　第二，经济责任审计。即企业的经营者对企业投资者所承担的责任的履行情况进行审查，其中包括企业资本的保值增值、企业资产的完整性、企业是否遵守国家的财经法律法规、企业会计信息是否真实、企业的经营目标是否实现等。　　第三，经济效

3、益审计。即对企业经济项目的效益进行审查和评价。具体包括检查和评价企业的内部控制制度是否符合本企业的实际、是否健全有效；检查和评价各部门履行职责的情况；为企业的领导层提供咨询、反馈信息并协助决策。　　三、我国企业的内部审计现状　　1、内部审计意识薄弱　　许多企业的领导者并未意识到开展内部审计工作对企业长远发展的重要性，导致内部审计部门在企业中不被重视，这一点在国有企业中表现得更加明显。事实上，企业的规模越大，系统越复杂，越有必要扎实推进内部审计工作。现实工作中，也有不少企业的内部审计部门由于缺乏足够的管理知识，其提供的监督和服务远未达到

4、要求。　　2、内部审计缺乏组织保证　　西方发达国家企业的内部审计工作人员直接在企业的主要领导人的领导下开展具体的工作，内审人员的工资薪酬和人事调动不受其所在部门的限制。但是，在我国企业中，内部审计部门通常与财务部门和其他职能部门平行设置，都直接在企业总经理的领导下开展工作，这样容易造成企业内部审计部门的权威性和独立性得不到组织保证。在企业的实际工作中，岗位职责划分不清、企业内部关系不畅、监督力度不足等这些因素都会使企业的内部审计工作很难得到合理的总体规划和部署。　　3、内部审计工作范围狭窄　　理论上，内部审计工作的范围包括对企业的财务

5、会计活动、企业的经营管理活动、企业的内部控制活动等多个方面进行审计。但是，目前我国企业的内审工作的主要内容还是对企业的财务会计活动进行审计，内审的基本对象通常为会计账簿、会计凭证和企业的财务报告等。企业内部审计人员的工作就是对这些财务和会计资料的合法性和真实性进行审查，如审查项目是否齐全、金额是否准确等。因而，我国企业现有的内部审计很少涉及企业的经营管理活动，例如在对企业的销售合同进行审查时，内审人员通常只检查相关的票据、金额和项目是否齐全，很少对企业的赊销政策、销售成本、销售数量和销售价格的合理性进行审计。总而言之，我国企业仅仅在小

6、范围内开展内部审计工作，内审工作的范围有待进一步拓展。　　4、内部审计的流程不规范　　这一点主要体现在企业在进行内部审计前通常没有下达书面的正式的通知书；许多企业编制的审计计划并不周详，取证不完整，在审计结束后缺乏与被审计对象的交流和沟通；不严格按照有关要求处理审计文稿，审计底稿太过简单，有的企业甚至不留审计底稿；不重视审计结果和审计的轨迹。　　5、内部审计人员的专业素质有待提高　　企业内部审计工作归根到底要靠内部审计工作人员来完成，内审人员的综合素质直接决定着企业内部审计工作的效果。我国企业的内部审计人员大多由企业的财务部门转入或者

7、由其他行业调过来，从事内部审计工作的人员大部分对会计业务知识比较了解，但综合业务能力远远不足。这使得企业内部审计工作人员在审计项目的过程中，由于对企业的生产经营情况、营销流程并不熟悉，对企业管理环节并不了解，使得最终的审计方案有欠周全，审计取证也不到位，即不能按照相关的规范来开展审计工作，也不能从深层次分析企业存在问题的原因，因而使得企业的内部审计工作人员无法站在被审计对象的角度去思考问题，最终也无法根据审计工作提出对企业有针对性的建议。　　四、我国企业内部审计的发展对策　　1、加大对企业内部审计工作的重视程度　　企业的领导层要充分认

8、识到开展内部审计工作对于企业实现现代化管理和建立有效的内部控制制度的重要作用，作为企业的主要负责人，要意识到企业内部审计工作的出发点和落脚点是企业的效益和管理。企业从事内部审计工作的人员要合理清晰地认识内部审计工作的定位