企业内部审计现状与发展趋势初探

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1、企业内部审计现状与发展趋势初探国有企业面临着改革和发展的问题，民营企业面临着激烈的市场竞争导致调整和组合的问题，上市公司面临着失去股东信任的问题。如何加强对国有企业、民营企业、上市公司的内部管理，笔者认为应建立健全企业监督制约机制，其中关键必须强化完善企业的内部审计。对于企业而言，就是要设立独立的内部审计机构，在单位主要负责人的直接领导下，开展审计工作，要依法设立，依法审计。　　一、内部审计的重要性和必要性　　要充分认识内部审计工作的重要性，加强内部审计，是建立现代企业制度的需要。政府多次提出“加强和完善监督机制，把外部监督

2、和内部监督结合起来”：“加强对企业及经营管理者在资金运作、生产经营、收入分配、用人决策和廉政自律等重大问题上的监督”，“坚决制止和严肃查处做假账、违反财经纪律、营私舞弊、挥霍浪费等行为”。现代企业制度就是要建立科学规范的法人治理结构，建立起自我约束机制，而建立内部审计制度，就是建立和完善自我约束机制的重要手段和内容。　　审计部门是行政管理部门，是高层次的、综合性的经济监督部门。审计是企业改善经营管理，提高经济效益的重要手段。这与纪检部门、监察部门的工作性质和任务是不一样的。有问题的单位需要审计监督，没有问题的单位也要接受审计

3、。内部审计为企业发展创造一个健康、良好的发展环境，为企业领导服务，做好领导的参谋助手。据统计，1999年到2001底，全国内部审计机构共审计了105.8万个单位，累计纠正违纪金额948.1亿元，促进增收节支全额455.2亿元，查处损失浪费全额413.3亿元。　　我国《审计法》第20条明确规定，国有企事业组织应当按照国家有关规定，建立健全内部审计制度。国家审计署也颁布了《关于内部审计工作的规定》，目前国务院已开始酝酿起草《中国内部审计工作条例》。内部审计的建设工作已被提到日程上来。　　但目前，我们从各大报纸、电视等新闻媒介上经

4、常听到某某国有企业领导人、某某政府机关掌权者、某某银行行长等执政者贪污受贿、非法挪用资金等以权谋私的事例，造成国有资产严重流失。这也反映了我国国有企业的内部审计存在严重的漏洞，内审的形式像过过场，审计缺乏应有的独立性。所以本人认为应通过加强对企业在资金运作、生产经营、财务收支、收入分配、任期经济责任等方面的内部审计监督，防止和查处做假账、违反财经纪律、不负责任、重复建设乱投资、营私舞弊、挥霍浪费等违法违纪行为。国有企业要生存和发展，必须建立现代企业制度，加强内部审计工作。　　民营企业这几年在中国的发展非常迅速；目前在沿海地区

5、，如浙江、广东、福建等省，民营企业的产值已占国民生产总值总比例的70％，交纳的税款已占总额的68％。涉及的行业已包罗万象，目前有些民营企业已开始向国家垄断的金融保险、邮电通讯、铁路民航等行业进军。像民生银行、深圳华伟、四川的希望集团、广州、中车等企业都已在以上行业迈出了一大步。　　在目前商业竞争激烈的社会里，“管理出效益”已经成为企业家们的一句口号。随着企业的扩大，集团属下的子公司多了，光靠总裁是管不过来的，所以必须建立内市机构，依靠内审人员。要使企业在日益激烈的市场竞争中占一席之地，对外开拓市场，对内强化管理已是公开的秘密

6、，而充分有效地发挥内部审计作用又是我们进行科学管理的重要方式，这一方面有很大的潜力。另外，在民营企业里，投资者和经营者之间的矛盾比其他形式的企业更为严重。因此内部审计机构也更为重要。众所周知的中国打工皇帝—一陆强华，他从创维走到高路华后的“股东客户制”的确为高路华火了一把。实现了把商业资本引入工业，工商共创品牌的模式。最后因不愿意接受投资方《东菱集团》提出的财务审计而闹得两败俱伤，这就是企业日常没有足够重视内部审计导致的结果。这也是一个企业的悲哀。　　目前我国上市公司关联交易账目不清，母子公司关联交易容易产生“黑色地带”。上

7、市公司与外部审计机构联合作弊蒙骗股东，出现了“银广夏”“蓝田股份”“亿安科技”等坑害中小股民的现象，这也反映了我国上市公司内审的不力。所以本人认为应尽快出台上市公司法，要求上市公司必须设立独立的内部审计机构。应该说这是解决这一问题的较好途径。　　据我所悉，目前国外不少股份公司的股东大会下面都设立有审计委员会，委员会成员一般由不持股的人士组成，委员会下面设立有内审机构，负责对上市公司的内部管理进行审计，保证公司的健康运行。但是中国目前由于没有类似规定，因此。上市公司的财务报表存在着不少问题还是有待解决。　　二、我国内部审计的现

8、状　　十几年来，在国家政策的指引下，社会各方面的支持下及内部审计人员艰苦努力下，内部审计工作取得了很大成组，给各行业带来了可观的经济效益。内部审计也呈现出良好的发展势头。但是也应当清楚看到，我国内部审计与西方经济发达国家相比，步子较缓慢，差距较大；与社会审计和政府审计的发展相比，内部审计不