浅谈企业预算编制

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1、浅谈企业预算编制一、企业预算编制的方法预算项目不同，预算管理采用的编制方法也不同。根据预算编制所依据的业务量是否可变，可将预算编制方法分为固定预算法和弹性预算法；根据预算编制的时间是否固定，可将预算编制方法分为定期预算法和滚动预算法；根据预算编制的基础数据是否确定，可将预算编制方法分为增（减）量调整预算法和零基预算法。编制预算时应按照先编制经营预算、资本支出预算，后编制财务预算，最后编制预计现金流量表、预计损益表和预计资产负债表的流程进行。（1）经营预算的编制方法主要采用因素分析、实证对比和预测等。因素分析指在经营预算的编制过程中考虑企业自身的发展需要、目标市场定位、业务结构、支撑措施、配套

2、考核等相关因素；实证对比和预测主要是依据行业数据分析、竞争者分析、宏观经济指标、价格变动分析、经营统计数据等，对预测年度业务收入进行预测，在预测基础上与各专业部门进行深入细致的确认和调整，进而确定预算年度的业务收入预算数。具体编制预算时，应对企业发展环境、各类业务市场需求、产品价格和业务拓展能力及各类业务毛利水平进行分析，明确预算编制参数与相关因素，依据“市场占有率”、“人均拥有水平”、“各类业务平均单价及走势”、“用户构成及变化”等相关参数进行编制。（2）成本费用预算是财务预算的核心部分，主要采用零基预算和弹性预算。根据不同成本费用项目的特点，固定成本一般采用零基预算编制，变动成本遵循零基

3、预算的方式，结合企业标准定额、相关参数以及同类业务的平均水平和历史最好水平，按配比原则分析编制。二、企业预算编制的内容（一）经营预算编制。经营预算是与企业主营业务直接相关的基本生产经营活动的预算，是为规划和控制未来时期的经常性业务收入以及与业务发展直接相关的成本编制的预算，反映企业各项业务活动、业务发展目标。经营预算以企业总预算目标为基础，通过分析用户需求、资费标准、市场定位、市场竞争情况、宏观经济指标以及内部经营统计数据等，对预算年度各项业务发展数量进行收入及相关成本费用预测，编制预测报告，并以此为起点编制业务收入预算。在编制经营预算分析报告时，企业应先做如下预测分析：（1）经济环境和市场

4、环境分析。主要包括：宏观经济形势的分析与预测，包括本地区GDP、消费品零售额及人均收入水平等因素对业务发展及收入的影响程度，本地区人口数量对市场潜力的影响程度；国家政策对行业的影响，包括行业政策对相关业务的影响程度，政策调整及重大改革对各项业务的影响程度；市场竞争形势的影响，包括各项业务的市场占有率、竞争对手的基本情况及经营策略等，评价竞争对各项业务的影响程度；用户需求的影响，包括消费者行为分析、资费政策、市场潜力分析、各业务特点与发展趋势分析。（2）拟定市场经营策略。主要包括：综合分析企业的经营状况、市场机会及经营优势；分析企业的整体战略、经营目标、市场战略；确定各项业务发展计划、经营工作

5、方针及目标等。（3）拟定各类业务市场发展目标和经营预算目标。主要包括：各项业务业务量预测，各项业务收入预测。（4）实现经营预算目标所采取的经营思路和具体措施，主要包括：业务发展的整体营销方案及各项落实措施；营销措施的时间安排及经营预算责任人落实情况；与实施措施相配套的资源要求，包括新增资产投入、人员配备、营销费用等；配套的奖惩措施等。完成预测分析后，就要编制各项业务收入和业务量预算数据表格。在编制业务收入和业务量预算时，要对业务产品进行细分，综合分析业务特点、发展趋势和市场环境等情况，分别采用趋势外推法、相关回归分析法、因素分析法和经验分析法等进行编制。（1）趋势外推法。趋势外推法是根据预测

6、对象的历史数据变化规律对预测对象未来状况做出预测的一种方法。趋势外推法以时间t作为自变量，以业务收入作为因变量Y。（2）相关回归分析法。该方法根据业务总收入与当地GDP、人口和社会商品零售额等因素之间的相关关系进行相关分析，如果相关程度高，则根据相关的表现形式建立回归模型。（3）因素分析法。即根据影响业务收入的相关因素确定理论收入模型，进而预测理论业务收入。（4）经验分析法。上述分析法不能充分反映环境因素、行业自身的行为改变、以及企业可持续发展的基本战略要求以及经济体制改革等对企业未来业务发展影响较大的因素，因此企业可以组成专家组，充分考虑影响企业发展的各项因素，通过经验分析，对根据上述方法

7、编制的结果进行相应的修正，综合确定预算年度业务总收入经验值。（二）资本性支出预算编制。资本性支出预算是对未来长期资本投资活动进行规划和控制的预算，主要包括固定资产投资预算、固定资产大修理预算和对外投资预算。资本性支出预算的编制包括投资建设报告书和资本性支出预算表，其内容主要是作本年固定资产投资与建设工作总结，总结分析本年建设投资项目实施及完成情况；确定下年度投资建设目标及资本性支出预算。（三）财务预算编制。财