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1、企业税务管理的目标一 企业税务管理存在的问題 当前企业忽视企业税收问题,不重视企业税务管理现象比较严重。一方面大多数企业认为税务事项简单,仅由财务会计人员兼办税务事宜,更别说设立专门的税务组织,另一方面,有的企业认为纳税只是被动消极遵循税法,自己无所作为。而另一部分企业则无视税法尊严,肆意偷逃税,也有少部分企业已初步形成税务管理意识,但总体管理水平较低。 在较低的税务管理水平甚至没有税务管理的企业中,在税务问题上其结果必然是:一,税收利益受损。企业可能因为不懂纳税筹划甚至未正确计算税款而多缴税,税负居高不下;二,税务风险加大。
2、由于不懂法或偷逃税款而被税务机关处罚导致企业陷入纳税丑闻,严重的甚至导致企业破产;三,与税务部门关系紧张,要么惧怕与税务部门打交道,要么激化征纳矛盾,产生税务纠纷,影响了企业的税务形象。 二 企业税务管理的意义 1 税务管理有助于实现企业的财务目标 作为市场经济主体,与其他企业在公开、公平的环境下竞争,取胜的关键之一在于能否降低公司的成本支出,增加盈利。税收是公司的一项重要外部成本,流转税的高低直接影响到公司营业成本的大小,所得税的多少直接影响到公司投资成本的高低。可见,税务管理与其他降低成本的措施具有同等重要的经济意义
3、,有助于公司实现财务目标。 2 税务管理有助于提高企业财务与会计管理水平 公司要进行纳税筹划,必须对相关会计法规和税法规定非常熟悉,有关的业务流程和财务政策的规定必须非常清晰、明确,会计核算做到规范、完整,这样方能降低涉税风险。否则,一旦引起税务机关的异议,就会得不偿失。因此,纳税筹划有助于公司的财务管理水平和会计核算水平的提高。 3 税务管理有助于规避企业的涉税风险,提升企业形象 由于历史的原因,我国目前的税收征管体系还不完善,“关系税”、“人情税”仍然存在,但随着市场经济的不断规范,税务机关的征管力度将不断加强,对
4、企业特别是上市公司来说,将更多面对政府,监管机构、投资者、中介机构挑剔的目光,良好的公司形象可以博得消费者、投资者和监管机构、政府的更多依赖,争取到宽松的外部环境,赢得更多的市场机会。公司通过税务管理,将过去的地下作业转化为阳光作业,化解公司的涉税风险,将有助于公司形象的提升。 三、企业税务管理的目标和原则 1 税务管理目标 (1)为企业创造价值 企业税务管理所能够创造的价值一般包括两项内容:有形价值及无形价值,有形价值主要指在合乎法律的前提下合理节税,降低企业税负水平,帮助企业创造价值。比如利用专业知识帮助企业改变交
5、易地点、时间,以此降低企业的交易成本。无形价值则主要是指良好的企业税务管理可以帮助企业形成良好的声誉,提升企业的形象,有助于企业吸引人才。 (2)可控制的税务风险水平 要求纳税遵从度水平与本企业对税务风险的承担能力相符。 2 税务管理原则 (1)诚信原则 诚信原则应是企业职业税务经理人的主动选择,诚信纳税意味着企业在道义上认可本企业对社会所应承担的经济责任,从而确立企业与税务局相互关系的基础是合作而不是对抗。- (2)法治原则 税收法治原则反对“税收入治”,以税务官员手中过大的自由裁量权来征税。税收法治原则要求纳税人
6、应当自己掌握税法,自己保护自己的利益,而不是完全寄希望于税务官员的“无偏差执法”。 (3)节约原则 节约原则与控制税务风险的目标是一致的,高税收风险下的企业利润是“不安全的利润”,与节约原则相悖。 四 企业税务管理的三个层次 企业税务管理水平有三个层次:初级阶段是放任自流的被动纳税,中级阶段是税务会计师,税务律师专业管理;高级阶段是企业全面税务管理。 放任自流的被动纳税层次,表现为企业不雇佣税务专家,而由企业会计兼办税收业务。由于不懂税收法律,完全靠口头咨询咨询税务机关来纳税,结果可想而知,由于税务机关的立场不同,税
7、务官员从其自身利益最大和风险最小的角度出发,总会倾向于“宁错征勿漏税”,而不会顾忌企业的利益和合理性,企业的税务管理方法主要是躲避和公关,尤其畏惧税收检查。发生纳税争议,只会找书记不敢找法律,面对偷税指控和罚款,除了请客吃饭托人求情外,就是自认倒霉,然后向领导报告“中国税务官员腐败透了”。随着中国税收法治化进程的快速推进和国税局中央垂直管理,传统的靠搞关系管理税收已经不灵了,无法有效保护投资者的税收权益。 税收的专业化管理层次,是企业雇佣税收专家成立税务部门,实行分工管理,将业务中的税务问题交由企业税务部门来处理,由于有精通税法的专
8、业人士,能够自行做到依法纳税和依法节税,在与税务机关发生争议时能够援引法律条款维护企业利益,在熟悉法律的基础上,纳税人能够约束税务机关超越税法的行为,不再是绝对弱势。 税收的全面税务管理层次,是在专业化管理基础上,由税
