《企业税务管理》第7章企业营销的税务管理

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1、企业税务管理王家贵著第7章企业营销的税务管理7.1企业营销模式选择7.2企业营销组织与节税7.3企业营销税务管理实务学习指引纳税义务的产生源于涉税业务经营，因此，企业税负的绝大部分都与营销直接关联。合同的签订与执行与营销紧密相关，商品采购和商品促销与营销直接相关，广告、运输、市场拓展等费用开支都与营销密切相关。所以，营销税务管理是企业税务管理的关键环节。为此，本章对企业营销中的节税所涉及的主要问题进行分别阐述，以帮助大家了解营销管理与税务管理的关联关系。7.1企业营销模式选择7.1.1客户经济时代与企业营销模式7.1.2营销模

2、式及其税负特征7.1.3企业营销模式选择7.1.1客户经济时代与企业营销模式社会再生产的发展，大致经历了四个主要阶段：由最初的单件生产发展到后来的批量生产；再由批量生产发展到大规模生产；继而由大规模生产发展演变成今天的大规模定制生产。社会生产力的发展导致了生产模式的转变，而生产模式的转变又直接带来了竞争格局的改变。大规模定制生产的出现使得企业营销出现了前所未有的革命性变化。大规模定制生产以客户需求为中心，靠营销的网络覆盖范围来扩大和稳定销售规模，凭特色和优质服务赢得竞争优势。大规模定制生产导致了客户经济时代的来临。人们对客户经

3、济时代的特征建立在几点基本认识上：首先，定制模式是以客户价值为导向的生产和服务。其次，不同的客户为企业所创造的价值差异很大。再次，企业的大部分利润来源于少数客户的贡献。客户经济时代的企业经营管理需要企业高度重视客户关系管理，需要建立客户管理与服务中心，建立详细的客户档案。客户经济时代，企业决策者首先考虑的是市场走势，然后考虑的就是营销模式、营销渠道和营销策略等，最后才是企业生产要素的组织和利用。7.1.2营销模式及其税负特征1商场专柜销售或专卖店销售模式这种营销模式与传统的自产自销模式没有实质性区别。专柜或专卖店的投资和经营大

4、多是由生产商选定的客户来操办，生产商直接管理的不多。所以，生产商与专柜或专卖店之间的商品交易属于买断关系，商品的推介、广告宣传、进场费等通常由生产商承担。由于生产商承担的销售费用比例较大，所以，商品的出厂价与零售价之间的差异相对较小。在这种模式下生产商对市场的调控力度较大，对局部市场变化的信息反应较快。但是，货款回笼相对较慢，且由于销售价格相对偏高，产品的销项税额增大，而销售费用等大多没有进项税额抵扣，所以，生产商税负较重。而专柜或专卖店经营商则由于进项税额较大，进销差价相对较小，且零售可能采取定税或其它措施使得销项税额不高，

5、因此税负相对较轻。2区域经销商或区域代理商销售模式这是目前大多数新产品拓展市场的主要方式。生产商货款回笼较快，因折扣销售而使流转税负相对减轻。但因经销商享有局部市场的较大调控权，所以生产商对市场的调控力度减弱。经销商由于进销差价较大，且局部市场销售费用没有进项税抵扣等原因，使得经销商的税负相对加重。所以，经销商往往会采取各种各样的措施转嫁税负。3特许经营（franchising）和连锁加盟(corporatechain)营销模式作为法律概念，特许经营和连锁加盟有很大的区别，但从税务或经济的角度去考察，两者区别不大，两者有许多共

6、同的特性。两者的共同出发点都是为了挖掘无形资产的利用价值，以最小的投入占领尽可能大的市场。其中最核心的就是品牌运营的价值提升。4直销或会员制营销模式直销在国外大约是20世纪70年代以后才悄然兴起的营销新模式，其基本思路是将销售过程的中间费用返回给传销参与者，利用高额“返利”吸引人们成为“会员”参与产品营销，通过“会员”网络的悄悄渗透无限扩张。直销商品通常只限于向“会员”销售，且不向“会员”收取信用保证金，也不给参与销售产品的会员发工资，而按会员销售产品的金额或数量等级给以高比例的现金“返佣”。这种高价销售产品后再高额现金返利的

7、方式，给生产商带来了高额的销项税负。5租赁式营销模式所谓租赁式营销就是把产品销售转化为产品租赁经营，也叫经营租赁。产品的所有权不转移，只将产品的使用权租赁出去，通过收取高额的租金来回收投资。7.1.3企业营销模式选择从企业税务管理的角度来说，营销模式的选择主要考虑其对税负的影响，亦即收入实现形式与适应税率的关系，以及定价水平对税负的影响。从节税的角度讲，凡是虚增企业收入的营销模式对企业都不利，凡是适应税率存在差异的营销模式都需要详细测算税负的变化，以便选择最佳的营销模式。7.2企业营销组织与节税7.2.1企业外设销售机构选择与

8、节税7.2.2交易方式选择与节税7.2.3促销手段选择与节税7.2.1企业外设销售机构选择与节税外设销售机构一般有三种形式，即外设临时办事处；设立非独立核算的分公司；设立独立核算的子公司。三种形式的税务管理及其税收待遇均不同。三种形式的税务管理及其税收待遇均不同。纳税人应结合