提高乡镇内部审计质量自我评估实效的探索

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1、提高乡镇内部审计质量自我评估实效的探索>淳安县汾口镇人民政府　郑名钢　　内部审计质量是内部审计工作的生命线，是关系到内部审计机关权威和审计事业发展的大事。为了提高内部审计质量、规范审计行为，中国内部审计协会公布并于2003年6月1日起施行的《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》和随后颁布的27项具体准则、2项实务指南，以及2004年4月审计署制定的《审计机关审计项目质量控制办法试行》，使我国内部审计事业得到了全面、迅猛的发展，与国家审计、社会审计一起，发挥了内部审计工作的“免疫系统”功能，保障了国家经济和社会健康发展。这标志着我国政府

2、审计质量控制开始步入法制化、规范化的轨道。　　一、内部审计质量的现状　　我国内部审计质量虽然有了较大提高，但仍然存在一些内部审计质量问题。长期以来，我国内部审计质量评价模式模糊，单纯面向结果，缺乏统一的程序，造成部分项目审计计划不完善，审计准备不充分，审计方案制订流于形式；部分项目审计实施不够彻底；审计报告的重点往往放在对审计发现问题的描述上，侧重于合规性、合法性的内容，对审计建议部分重视不够，质量不高，没有从管理和效益角度以及风险控制角度提出有质量的审计建议。另外，有些报告过于专业化和程式化，比较空泛，不具有可操作性，难以引起本组织领导层的重

3、视和理解，导致后期成果整改力度不大，利用价值不高。因此，充分认识内部审计质量的重要性、客观评价审计机关内部审计质量状况，是加强政府内部审计质量控制、提高内部审计质量水平的重要举措。　　二、内审质量自我评估的重要性　　内部审计质量自我评估是由内部审计机构对内部审计工作全过程进行的自我检查和评价。内审质量自我评估对于乡镇内部审计工作而言意义深远。一方面，是顺应国际内审质量评估主流的理性选择。2004年，国际内审协会出台了国际内审准则，明确了质量保证与改进项目内容，内审质量评估已在发达国家付诸实践并逐步在全球范围内推广。2012年，中国内审协会发布了

4、内审质量评估办法并于5月1日起正式施行，标志着内审质量评估即将在全国范围内推进。另一方面，是深化乡镇机构内审转型与发展的助推器。近年来，在淳安县审计局、县审计协会及乡镇党委、政府的高度重视及大力支持下，乡镇内审机构把“改进审计质量”作为内审转型“四个改进”之一予以明确。乡镇内审机构适时开展内审质量评估，是促进被评估单位更新审计理念、创新审计模式、提高审计实效，进而推进乡镇机构内审转型的有效途径。另外，还是促进乡镇机构内审规范化运作的催化剂。对政府直属下部门管理水平评估、内审项目质量评估是乡镇机构内审质量评估的两大内容。开展质量评估是由具备专业胜

5、任能力的人员，以《准则》为标准，对组织的内部审计活动进行检查，评价内部审计的管理和实施情况是否遵循《准则》，同时针对存在的不足提出改进建议，帮助内部审计机构更好地履行职责，提高内部审计工作的质量，增加内部审计工作的有效性，进一步提高内部管理水平和内审工作质量。　　三、内部审计质量评估的内容　　内部审计质量评估的内容涵盖内部审计管理和实施的全过程，内部审计业务过程就是进行内部审计质量控制的过程。内部审计业务过程控制的主要内容有以下几个方面：一是内部审计准备过程的控制。主要应确定内部审计项目必须有依据、确定内部审计项目应通过有关批准手续、组成合适的

6、内部审计工作小组、需编制全面细致的内部审计实施方案和下达审计通知书。二是内部审计实施过程的控制。主要是与被审计单位的有关人员进行座谈，以了解与内部审计工作有关的问题和情况，重视对审计单位内部控制系统的检查与评价，以便确定下一步内部审计工作的重点，重视对内部审计取证工作的控制。三是内部审计结束过程的控制。主要是应对在实施阶段取得的审计证据进行综合、整理，以去粗取精，去伪求真，保证审计证据的充分与可靠，写出真实、合理、恰当的内部审计报告，根据审定的内部审计报告做出内部审计结论与决定，审计决定须合理、合法、可行，做好后续审计工作。　　四、内审质量自我

7、评估的模式探索　　与其他行业内审工作相比，乡镇机构的内审工作具有浓郁的地方特色。因乡镇建设性工程项目及下属单位有教育建设性项目较多，其管理模式与质量控制各不相同。为确保乡镇机构内审质量自我评估有效实施，应探索其适合乡镇机构内审业务特点的质量评估模式，灵活选择评估方法，使定性评价与定量分析有机融合，确保内审质量评估全面、客观、公平。　　自我评估方式的实施及办法：乡镇机构的内审工作实行统一领导、分级管理方式，与此相适应。乡镇的内审质量评估应在自我评估的基础上，实施对本机构下属单位内审自我质量评估。　　自我质量评估由各级行内审质量评估小组组织实施，重

8、点对本乡镇机构内审部门的组织管理水平、内审项目质量进行检查分析和自我评价。内部评估小组组长应由分管内审的行级领导担任，成员由内审部门负责人、熟悉内审业