开展内部审计质量自我评估原则与内容

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1、开展内部审计质量自我评估原则与内容　　摘要：内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生或形成；对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量控制工作可以及早发现，并加以控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。关键词：内部审计；质量控制；自我评估中图分类号：F239.0文献标志码：A文章编号：1673-291X（

2、2013）18-0184-02一个良好的企业管理应当建立起有效的内部审计控制体系，而内部审计控制又要着重加强质量控制，企业应从组织构架、控制标准、评价机制、激励机制这几个方面加以考虑，强化内部审计质量控制。一、开展内部审计质量自我评估存在的问题81.缺乏对审计质量适时有效的过程控制。由于缺乏对审计全过程的质量控制，致使部分审计人员在实施现场审计时，未按照内部审计准则、企业内部规章制度及审计方案的要求，实施必要的审计程序，从而导致个别项目出现了重大“漏审”现象，加上现场审计信息反馈滞后，各质量控制环节有关人员之间沟通渠道不顺畅，审计领导不能及时准确地把握现场审计动态。2.内

3、部审计缺乏相应业务标准，审计人员往往凭借经验或所谓“最佳实践”作出判断，这就使得审计人员执业能力低下。由于缺乏统一的业务标准，内部审计工作有较大的弹性，可操纵空间较大，致使内部审计工作质量难以保证。3.内审人员违规或者失职的惩罚成本太低，使得内审人员的执业意愿偏低和独立性下降。审计沟通在被审单位的无理要求或利益诱惑下，部分审计人员牺牲审计原则，随意修改审计结论。这无形中加大了审计人员查处违规违纪行为的取证难度，影响审计证据的充分性和审计结论的客观性。部分单位虽然建立了审计质量责任追究等管理办法，往往是无具体标准，制度过于简单化、难以执行，导致制度束之高阁，无人问津。4.缺

4、乏与审计项目质量相对应的审计项目业绩评价体系及内部审计质量考评制度。由于内部审计质量控制机构未能制定科学有效的内部审计质量考评指标体系和具体操作过程，也就无从谈起考评结果的综合整理，及根据考核结论进行兑现奖惩措施，从而导致干好干坏一个样，甚至干与不干一个样。8二、开展内部审计质量自我评估的原则1.审前控制。（1）审计计划。制订审计计划是保证内审质量的一个重要环节，抓住企业内部重点、要点、难点，围绕经济效益，制订合理的审计计划并进行科学管理，可以保证审计质量的高水平，降低审计风险。（2）审前调查。审前调查是审计工作的重要审计程序，它有利于突出审计重点、把握审计内容、防范审计

5、风险。（3）审计方案。根据充分的审前调查和分析，得出审计关注点，科学合理地确定审计范围、内容、重点、目标、分工和时间等，形成审计方案。同类项目的审计方案可以整理成模版，编制方案时可以根据风险大小及具体情况进行修改。82.审中控制。（1）现场审计。项目组长应在实施审计之前对审计人员讲明审计目标、重点、程序和关注的重大问题，并实行全过程监督。审计证据是审计结论的支持要件，也是审计档案的重要组成部分。审计过程中，审计人员应及时向项目组长汇报已发现的问题，撰写审计日记。审计日记是审计档案资料的组成部分，其审核由项目组长负责。（2）审计底稿及其复核。根据江苏烟草审计处的统一要求，审

6、计工作底稿的编制，在形式上，应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰；在内容上，应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确。各级复核人员应明确具体复核内容和承担相应责任，层层把关，级级负责，确保审计工作底稿的内容覆盖审计项目的全部，并对底稿反映事实不实、证据不充分、漏项等情况负责。3.审后控制。（1）审计报告。审计报告是审计工作最终成果，其质量控制应做到：内容全面完整；审计师对审计报告的真实性、合法性负责，被审单位管理当局对会计报表的公允性、真实性、合法性负责；审计证据要充分适当，符合客观、公正的原则；实施三级复核；召开审计报告见面会，沟通审计信息，完善审计报告。（

7、2）审计档案归档。审计档案归档的质量控制标准包括审计资料的完整性是否符合规定、审计资料的装订是否符合要求、审计资料归档清单签字是否完善等。加强审计档案质量控制，是整个项目质量控制的补充环节。三、开展内部审计质量自我评估的内容81.加强制度保障。制度保障上，要进一步完善和认真履行《内部审计准则》的具体规范，建立、健全内审制度和质量管理制度。应重点做好以下工作：（1）在审计之前，必须编制审计计划和审计方案。审计计划包括审计目标、审计顺序、考虑审计资源和后续审计。审计方案包括审计时间、审计范围、审计重点、审计步骤、审计人员等，同时需