我国上市公司内部控制信息的披露形式

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1、我国上市公司内部控制信息的披露形式内容摘要：随着企业经济活动的深入与投资者愈加理性，公司内部控制的信息的披露就显得十分的必要。本文分析了目前我国上市公司内部控制信息披露的主要形式，并提出了完善内部控制信息披露的具体措施。关键字：内部控制信息主要形式完善措施目前，我国上市公司的信息披露主要是那些经审计过的向社会公布的资产负债表等会计报表。但随着广大投资者愈加成熟与理性，这些仅仅披露上市公司财务会计信息的报表已经不能满足他们的要求，他们需要了解上市公司更多的信息，特别是公司内部控制的信息。因为会计报表披露的信息是否真实、正确，取决于内部控制的有无及强弱

2、。一、内部控制信息的表现美国的“发起组织委员会”（COSO）于1992年9月提出了著名的“五要素”理论。在COSO的《内部控制一体化框架》(InternalControl一IntegratedFramework)报告中，将内部控制框架分为五大基本要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监控。因此，内部控制信息也就是关于这五大要素的信息。1.控制环境。控制环境是对企业内控系统的建立和实施有重大影响的各种因素的总称。具体包括员工诚实和道德水准、董事会和审计委员会的参与职权和责任的分派、人力资源政策及运用等。2.风险评估。开展风险管理，研究风险产

3、生的规律性，并有效控制风险减少资产损失是管理当局的一项重要任务。企业管理当局在确认风险，并采取必要的措施管理风险之前，首先应在各管理层制定出协调一致的目标，提供衡量企业活动的指针。风险一旦确认，管理当局要考虑其重要性、发生可能性及如何控制风险。3.控制活动。它是企业为了保证管理指令得到实施而制定，并执行的控制政策和程序，贯穿经济组织所有层次和职能部门。其活动主要包括：(1)授权；(2)职责分工：(3)业务流程；(4)业务记录；(5)规章制度；(6)检查控制等。4.信息沟通。企业信息系统生成的有关经营财务信息，不论内部生成的还是外部的环境信息，对企业

4、运营和控制都是至关重要的。它必须能够在整个组织空间中，自上而下或自下而上进行有效的沟通。5.监控。管理当局必须监督它所建立的内控系统，判定其运行质量是否按预期目标执行，并适时加以评价和修正监控方式，包括日常监控和专项评价两类。二、我国上市公司内部控制信息披露的主要形式目前，我国上市公司中，对内部控制信息的披露主要通过以下四种途径：1、公司年度报告中的管理层陈述广义的管理层陈述是指大量地刊登在多种媒体上的材料，如：杂志、报纸、说明书和年度报告。它包括目前向公众披露的除了图片和受审财务报告以外的所有信息。狭义的管理层陈述是指在年度报告开始部分，由管理层

5、及董事会对上年度公司经营各方面情况进行的专门总结，一般涉及购买及管理信息、市场营销、财务信息和有关社会的及外部的信息。年度报告中管理者陈述指的是狭义的管理者陈述。2、招股说明书中的管理层对内部控制的自我评估1996年1月1日开始实施的《独立审计基本准则》规定，“建立健全内部控制制度是被审计单位的会计责任”，故每个企业都需建立内部控制制度。招股说明书中的管理层对内部控制的评价，是指其对内部控制的完整性、合理性和有效性做出的认定。其中内部控制的完整性包含两层涵义：一方面是指企业根据生产活动的需要，应该设置的内部控制都己设置；另一方面是指对生产经营的全过

6、程进行自始自终的控制。内部控制的合理性同样包括两层涵义：一是指内部控制设计和执行时的适用性；另外还指内部控制设计和执行时的经济性。内部控制的有效性也有两层涵义：一是指企业的内部控制政策和措施没有与国家法律法规相抵触的地方；二是指设计完整、合理的内部控制在企业的生产经营过程中，能够得到贯彻执行并发挥作用。3、注册会计师对企业内部控制的评估报告及其结论性意见注册会计师对企业内部控制的评价是指，注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对企业内部控制认定的再从定。根据接受委托的要求不同，评价报告的形式不同，总的来讲存在两种形式，一种是基于财务报表审计的内部

7、控制评价报告，另一种是基于专项鉴证目的内部控制审核报告。4、上市公司所发布的单独的内部控制自我评估报告2001年7月17日，陕西秦川机械发展股份有限公司在国内上市公司中率先公开发布了第一份单独的内部控制自我评估报告，报告从内部控制的基本目标，内部控制所遵循的原则，主要内控制度、控制系统及控制程序，总体评价等四个方面对公司的内部控制制度进行了详细披露。继秦川发展之后，福建福发股份有限公司也发布了单独的内部控制自我评价报告，以基本相同的模式介绍了公司内部控制状况。但由于监管部门对是否要披露单独的内部控制报告无明确规定，而且单独披露内部控制报告又会增加上

8、市公司的成本，所以目前自愿单独披露自我评估报告的公司少之又少。三、对上市公司内控信息披露形式的分析以上四种载体构成了当前我