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1、企业应收账款管理与企业经营风险防范一、问题的提出 大为公司主营日用百货销售业务,其主要财务指标列表如下: 由表可以看出,该公司主营业务收入2006比2005仅增加38%,但应收账款增长率为100%,经营活动现金流入增长率为―29%,公司营运资金紧张,资金流动可能产生梗阻,这种情况时间越长,经营风险就越大。可见加强赊销管理,建立一个应收账款风险防范机制,是企业健康成长的关键。 二、应收账款的利弊分析 应收账款是伴随着商业信用的产生而产生的。所谓商业信用,是指企业的客户以承诺事后付款为条件来获得商品或劳务
2、。这是市场经济条件下一种非常普遍的交易方式。 (一)应收账款对企业生产经营的正面影响 1.增加销售,提高市场竞争能力。赊销在向客户提供商品的同时,也向客户提供了一笔无息贷款,在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下,有利于吸引客户扩大企业市场份额 2.降低存货占用,节约费用开支。持有存货需支付管理费、仓储费等一系列支出;如持有应收账款,则无需上述支出。因此,企业在产成品存货较多时,一般采用较为优惠的信用条件进行赊销,将存货资产转化为应收账款,以节约各项开支。 (二)应收账款对企业生产经营的负面影响 1.应收账
3、款不断增加,易造成资产负债率过高。由于物流和资金流不一致,发出商品开出发票,货款却不能同步收回,而销售已告成立,这种没有现金流入的销售业务产生大量的利润,加速企业的现金流出如流转税支出等。致使企业现金短缺,为了维持经营,不得不大量举债。此举不仅增加了企业的财务费用,导致经济效益下滑,而且也会使企业迈向资不抵债的边缘。 2.夸大企业的经营成果。由于我国会计核算的基础是权责发生制,发生的赊销收入全部计入当期损益,所以帐上的利润增加并不表示能如期实现现金流入,这在一定程度上夸大了企业的经营成果,增加企业的风险成本。 3
4、.企业持有应收账款,会付出一定的代价。赊销使企业资金沉淀在应收账款上,从而失去了将这部份资金用于再投资所得到收益;从应收账款发生到收回期间,为维持管理系统正常运行会发生各项开支;此外,由于赊销是先货后款,当客户财务状况恶化、恶意拖欠等情况发生时,企业承担坏帐损失的可能性非常大。 因此应收账款既能为企业带来收益,同时也存在一定的风险,必须采取科学有效的管理措施,才能成为企业竞争的有力武器。 三、应收账款风险的防范与控制措施 (一)设立独立的信用管理部门。其具体职责是:汇集、整理市场部提供的客户调研情况、销售部
5、的客户跟踪情况和发货部所反映的有关情况、财务部提供的客户货款结算情况和应收账款余额情况;重点调查影响客户在经营、支付能力等方面的重大事件并写出分析报告;及时分析客户信用变化情况,定期作出分析报告,提出销售策略及信用额度建议。 (二)分析客户信用状况。客户的资信程度通常取决于5个方面,即品德、能力、资本、担保和条件。这五个方面的信用资料可以于客户近期经过审计的财务报表;信用评估机构的评级报告;工商、税务等国家机构以及商业交往信息。对各种的信息进行综合分析后,企业就可以对客户的信用情况做判断。建立客户档案,为每一个客户
6、确定相应的信用等级,以便在销售时对不同信用等级的客户采取不同的销售策略和货款结算方式。制定合理的信用标准 (三)制定合理的信用政策,指导应收账款的日常管理。 制定合理的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用应具备的最低条件,如果信用标准定得过高,只对信誉好、坏帐损失率低的客户提供赊销,则应收账款的坏帐损失等相关成本会降低,但同时会丧失一部分信誉差的客户,这会影响企业市场竞争能力的提高和销售收入的扩大。因此企业应根据具体情况进行权衡,以减少坏帐成本的发生并在此基础上制定合理的信用条件及收帐政策 (四)建立赊销审
7、批制度 建立赊销审批制度,强化管理。企业应设立一个赊销审批制度,规定在一定额度内的销售由有特定权力的人员批准,各经办人员只能在各自的权限内办理审批,超过限额的,必须请示上一级领导同意后方可批准,金额特别巨大的,需报请企业最高领导批准。同时,应落实责任制,各经办人员经办的业务应自己负责,并与其经济利益挂钩,要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督,直至收回资金为止。 (五)加强财务监督管理 健全内控制度,严格监控往来账目。按照内部牵制原则,在财务部门下可设立一个财务监察小组,由财务总监领导,配备专职的会计人员,负责
8、有关营销往来业务的核算与监控,对每一笔应收账款都要进行分析与核算,以保证应收账款账账相符。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全应收账款的内控制度,努力形成一整套规范化的对应收账款的事前、事中和事后全过程控制程序,强化财务部门的管理与监控职能,使经营活动系统化、规范化 (六)加强合同管理,注重用法律武器保护企业正当权益 企业除现金之外的供
