内部控制自我评价主要采取的方法

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1、内部控制自我评价主要采取的方法一、内部控制理论的发展　　　　企业内部控制是企业发展和组织效率提高需求的产物，随着企业组织形态进化、社会环境变化而不断深化。从公元前３６００年以前的美索不达米亚文化时期，到公元后２０世纪９０年代，内部控制理论的初步形式得到不断地充实、完善，逐步形成成熟的理论体系。１９９２年９月，美国ＣＯＳＯ委员会（ＣｏｍｍｉｔｔｅｅｏｆＳｐｏｎｓｏｒｉｎｇＯｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎ）发布的指导内部控制实践的纲领性文件ＣＯＳＯ研究报告——《内部控制——整合框架》（ＩｎｔｅｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌ－ＩｎｔｅｇｒａｔｅｄＦｒａｍｅｗｏｒｋ）堪称内部控制发展史上的里程碑。ＣＯＳＯ委

2、员会指出，内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。ＣＯＳＯ报告提出了内部控制整合框架构成五个相互要素，即控制环境（ＣｏｎｔｒｏｌＥｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ）、风险评估（ＲｉｓｋＡｐｐｒａｉｓａｌ）、控制活动（ＣｏｎｔｒｏｌＡｃｔｉｖｉｔｙ）、信息与沟通（１ｎｆｏｒｍａｔｉｏｎａｎｄＣｏｍｍｕｎｉｃａｔｉｏｎ）、监控（Ｍｏｎｉｔｏｒｉｎｇ）。　　随后，ＣＯＳＯ委员会于２００４年９月正式公布的《企业风险管理——整合框架》（ＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅＲｉｓｋＭａｎａｇｅｍｅｎｔ－Ｉｎｔｅｇｒａ

3、ｔｅｄＦｒａｍｅｗｏｒｋ，简称ＥＲＭ框架）又为内部控制在超越阶段提供了理论创新。ＥＲＭ框架对内部控制的内涵进行了拓展，在目标和内容上进行提升，特别是与风险管理实现融合。该框架指出，企业风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。　　内部控制以注册会计师关注企业报告真实性、可靠性为发端，不断融合企业管理中的相互牵制、自身纠错防弊机制以及会计和业务管理相结合的企业营运管理，直至发展为关注企业整体控制体系以及风险管理，进而提高企

4、业价值的理念体系。　　　　二、内部控制自我评价的涵义　　　　随着企业的不断壮大，主体结构或发展方向、员工人数及素质、生产技术或流程等方面会相应地变化。企业风险管理的有效性也受时间的影响，曾经有效的风险应对可能会变的不相关、控制活动可能不太有效甚至不被执行。面对这些变化，企业管理层需要实施必要的监督检查来确保内部控制的持续、有效运行。因此，监控这一要素逐渐被理论研究者和实践工所重视。　　监督控制，是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面检查报告并作出相应处理的过程，包括日常的管理监督活动、内部审计及与外部团体进行信息交流。企业应当利用信息与沟通情况，提高

5、监督检查工作的针对性和时效性；同时，通过实施监督检查，不断提高信息与沟通的质量和效率。　　内部控制自我评价突破传统审计的理念，由内部审计师和业务流程的具体操共同对其内部控制状况定期进行有效评估，为监督控制活动另辟新径。不少成功的案例的显著表明，内部控制自我评价可以有效改进企业内部控制制度，极大提升风险认知和管理能力，普遍受到管理层和全体员工的好评。因此，对内部控制状况展开全面、系统地评价就成为各大企业内部控制工作之重。　　内部控制自我评价（ＣｏｎｔｒｏｌＳｅｌｆＡｓｓｅｓｓｍｅｎｔ，简称ＣＳＡ），简单来说就是企业不定期或定期地对其内部控制系统进行评价，评价内部控制的有效性及其实施的效

6、率效果，以期能更好地实现内部控制的目标。内部控制自我评估是被用来评价企业关键经营目标、围绕该目标实现的风险和为管理该风险而设计的内部控制等的一套新兴的审计技术方法体系。　　　　三、内部控制自我评价的基本特征及结构　　　　控制自我评估的核心理念在于“参与了风险评估的过程并进行了全过程的控制的人才有能力对控制做出有效评价”。显然，进行了全过程的控制的人涵盖企业所有员工。因此，内部控制自我评价特别强调指出，内部控制系统既不是内部审计工作的责任，也不仅仅是高级管理层应关心的问题，相反，应该把它看作是所有雇员共同的责任。内部控制自我评价的基本特征包括：参与人员从内部审计人员到业务流程具体执行人

7、员，从业务部门到职能部门，从管理层到作业层员工；评价内容关注业务流程和控制成效；评价方法采用系统化的方法。　　完整的内部控制自我评价结构包括以下几个方面：　　１．前期计划和前期审计工作。取得管理层的支持，组织评价小组，并对相关部门中高级管理者和评价小组成员进行讲解和培训。通过访谈和穿行测试，确定了内部控制评价范围，设计并发放调查问卷；通过反馈的问卷，分析内部控制的薄弱环节，列入研讨会讨论重点。　　２．组织人们在同一时间或同一地点开会，甚至包括有利于交流和活