实行全面预算管理,强化企业内部控制的有效性

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1、实行全面预算管理,强化企业内部控制的有效性一、预算的概念所谓预算，是指企业结合生产经营目标及资源调配能力，经过综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关经费、额度的测算和安排的过程。企业预算一般包括经营预算和财务预算。经营预算描述了一个企业获取收入的活动，包括：销售、生产、存货活动。经营预算的最终成果是一份预计损益表。经营预算由销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售和管理费用预算、期末产成品存货预算、产品销售成本预算等组成。财务预算描述了预计现金的流入和流出，以及总体财

2、务状况。预计的财务状况就是一份预计资产负债表。财务预算包括资本支出预算、现金与预算和预计资产负债表，经营预算是编制财务预算的前提。二、实行预算管理，强化企业内部控制的有效性预算管理是内部控制中的一部分，加强预算管理是保证内部控制有效实施的一个有力的手段；健全的预算管理能够促进企业内部控制的有效实施，而企业内部控制的实施水平又在一定程度上影响着预算管理的水平。因此，作为企业管理者必须认识到全面预算管理与内部控制相互联系，充分发挥全面预算管理的重要作用，提升内部控制效果。1.完善预算管理，落实内部控制制度。企业开展全面预算管理，要做

3、到以下两个方面：一是注重全面预算管理与企业整体发展目标相结合。也就是说，全面预算管理的组织、编制、实施等，应该与企业长期发展战略相一致，以企业未来发展为核心，优化企业资源配置，完善考评与控制制度。二是全面预算管理的制定与执行，必须建立在企业治理结构基础上，将预算管理与各部门的业绩考核相挂钩，贯穿于整个企业生产经营过程中，加强各部门、各岗位人员对全面预算管理的重视，落实各项内部控制制度。2.建立健全预算组织结构。在企业全面预算管理中，应建立预算组织结构。预算管理作为内部控制的重要组成部分，成立独立的全面预算管理组织机构非常重要。全

4、面预算管理的执行，需依靠管理制度的控制力与约束力。实际上预算强调的是一切经济活动的开展应以企业发展目标为核心，在执行预算过程中，落实企业生产经营政策，加强企业管理。因此，通过建立健全企业内部控制制度，确保预算的全面落实。而预算确定后，不得轻易更改，各部门、各岗位、各项生产经营活动，都必须严格遵守，确保预算的全面开展。企业全面预算管理的执行，应结合企业内部控制制度的具体要求，对全面预算实行跟踪管理，主要加强资金管理和成本管理，及时反馈预算的监督、考核状况，并分析存在偏差的原因，适当调整，所有这些都需要一个健全的预算管理机构。3.提

5、升预算管理的可操作性。企业预算的编制必须以遵循企业发展战略为前提，在此基础上，制定年度预算目标，并提出具体实施方案。提高全面预算管理的科学性、合理性、可操作性。以企业实际发展状况为出发点，扩张战略全面预算管理，应倾向于市场的占有率或者销售量的持续上升等；年度预算则倾向于利润目标的实现，主要参数为资本报酬率以及息税前利润等。在具体编制财务预算过程中，应主要注意以下几点：①确保财务会计数据资料的真实性、完整性、可靠性；②全面考察经济市场；③合理分析并预测企业的生产经营现状与未来发展；④积极应用预算管理信息系统；⑤通过上下融通的方式，

6、根据企业整体发展目标，制定具体全面预算方案。4.建立科学考评体系。通过建立科学的考评体系，加强对全面预算管理的评价，确保与企业战略目标一致。通过全面预算，为绩效考核提供了根本依据。在预算评价体系中，加大有关非财务指标的比例，实现财务指标和非财务指标的结合，提高企业管理者对产品质量、消费者服务等非财务指标的重视，促进企业健康发展。通过对全面预算管理状况的考核，可确保各项责任指标的落实，定期或者不定期地对相关部门、相关岗位责任指标进行检查，提高自觉性。通过预算指标与实际执行状况对比，客观认识企业发展状况，激发员工工作积极性。另外，除

7、了基本的考核之外，一定的奖惩政策也必不可少。只有严格落实全面预算管理的考核工作，才能从根本规范各项预算指标的顺利落实。5.落实审计职能。在企业内部控制制度中，应完善全面预算审计职能。通过对预算编制、预算执行等全过程的跟踪审计，督促企业预算执行状况。改变过去事后监督的滞后性，强调事前监督与事中监督相结合。以企业的整体发展目标及具体预算操作为出发点，对整个生产经营活动、资金流动状况、财务变化状况等实时跟踪与监控，及时反映预算执行过程中存在的问题，加强分析、妥善解决，提高预算的独立性、权威性，确保企业生产经营目标的顺利实现。另外，还应

8、对企业的财务收支状况是否合理、合法、合规进行审核，提出具体意见或建议，落实内部审计监督职能，确保企业全面预算管理有法可依、有章可循。6.预算管理应加强风险防范意识。企业在制定全面预算管理过程中，应加强风险防范意识。其中预算管理可能面临的风险有：预算编制不科学，预