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时间:2018-05-01
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1、试论企业内部控制的现状及完善措施内部控制现状对策 一、概述 所谓内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整;防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义地讲,一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。因此,内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制。 企业通过内部控制,可以明确各部门和有关人员的职责范围、权利和达到的工作要求,并将其有
2、效地传递给相关员工,同时实施必要的审核,保证不相容职务的分离和员工正确履行所授予的职责。通过严格内部控制,保证各项经济业务被真实、完整无误地记录下来,从而保证会计记录的可靠性。通过内部控制提供可靠的财务信息,有助于管理者做出正确的经营决策。 二、企业内部控制的现状 内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性,但大都侧重于企业外部环境的梳理,而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控
3、制,而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习,而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制,而忽视了企业文化环境的建设等等。出现的问题主要有: 1、企业对风险的管理意识还需加强。如何对高风险领域予以管理是内部控制的关键所在,管理层须谨慎注意各部门的风险,采取必要的管理措施。我国加入WTO后,企业面对的环境发生了很大变化,风险更大。从现状来看,企业的风险意识并没有提到应有的高度,还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上,缺乏有效的风险管理机制。 2、对内部控制环境建设不够。内部控制能否顺利的
4、进行,控制环境所起的作用是不可低估的。在我国,多数企业还存在着内控环境重视不够的情况,严重影响了内控制度的执行效果。 3、内部审计的作用发挥不够。内部审计是经济监督的再监督。作为内部控制的组成部分之一,它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是,纵观我国内部审计十几年来的发展,结合对企业调查,我们发现,企业的内部审计并未真正履行其应有的职能。 4、内部控制执行不力。许多企业的内部控制制度是挂在墙上、写在纸上制度,实际执行情况可想而知。企业内部控制制度执行情况评价、报告等也鲜有实施,内部控制执行不力。
5、 三、完善内部控制的对策 在市场经济环境下,企业面临的市场竞争越来越激烈。特别是加入WTO后,我国企业更是面临着众多国外企业的激烈竞争和有力挑战,这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立、健全有效的内部控制制度,提高经营管理的效率和效果,以便在激烈的国际、国内竞争中立于不败之地。 1、加强对内控环境的创建。良好的控制环境是内控制度得以发挥的关键。企业应创造良好的文化氛围、企业价值观以及员工所认同的道德规范,只有这样,才能保证内部控制有效的执行,并起到良好的效果。其内控环境的好与坏将直接影响到内控活动的执行情况
6、。管理人员应树立现代管理理念,加强企业内部控制制度的建设工作,同时要加强对其重要性的认识程度;采用适当的方式对企业组织机构进行完善;制定一套业绩考核的制度,有助于提高员工的工作积极性;对内部控制的评价机制进行完善,不断增强其服务性与约束性。 2、应提高领导层对内部控制制度的重视程度。企业内部控制是否顺利进行,并能有效发挥其应有的作用,领导的重视程度是关键。企业领导如对内控制度高度重视,并在执行过程中以身作则、起带头作用,员工加大力度执行,单位内部控制制度就会起到良好的效果;相反,领导若缺乏重视,甚至对已制定的
7、控制制度随意修改,这样的内部控制制度就很难发挥出应有的作用。 3、采取内部激励机制。众所周知,会计人员的社会责任较大,所以对他们的个人素质、专业技术都提出了较高的要求。而会计中的主观估计、判断、会计政策的可选择性及厉害关系者的人为干扰,又增加了会计工作的风险程度,因而,有必要采取激励机制,其奖金与工作质量挂钩,充分提高其工作的积极性。另一方面,提高内控人员的素质也是关键所在,企业必须重视对内部控制制度管理人员的管理,单位要建立和实施科学的聘用、轮岗、考核、奖惩、晋升、淘汰的人事管理制度,保证职工具备胜任相应的
8、工作能力,并要加强对人员的培训,对会计人员进行定期业务轮训,进行继续教育,不断提高业务水平。 4、加强风险管理。要有效防范市场经济条件下的各种风险,首先是必须牢固树立风险意识。真正意识到风险对单位经营活动的影响,才会强化内部控制,积极采到措施防范、控制经营风险。其次是在经营管理活动过程中加强风险管理。随着市场经济发展和环境变化,企业资产风险、信息系统风险、兼并重组等风险逐步增大,因此
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