试论企业内部控制的现状及完善措施

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1、试论企业内部控制的现状及完善措施内部控制现状对策　　一、概述　　所谓内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整；防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。　　企业通过内部控制，可以明确各部门和有关人员的职责范围、权利和达到的工作要求，并将其有

2、效地传递给相关员工，同时实施必要的审核，保证不相容职务的分离和员工正确履行所授予的职责。通过严格内部控制，保证各项经济业务被真实、完整无误地记录下来，从而保证会计记录的可靠性。通过内部控制提供可靠的财务信息，有助于管理者做出正确的经营决策。　　二、企业内部控制的现状　　内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制；侧重于经营环节的程序控

3、制，而忽视了企业整体的协调；侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高；侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。出现的问题主要有：　　1、企业对风险的管理意识还需加强。如何对高风险领域予以管理是内部控制的关键所在，管理层须谨慎注意各部门的风险，采取必要的管理措施。我国加入WTO后，企业面对的环境发生了很大变化，风险更大。从现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，缺乏有效的风险管理机制。　　2、对内部控制环境建设不够。内部控制能否顺利的

4、进行，控制环境所起的作用是不可低估的。在我国，多数企业还存在着内控环境重视不够的情况，严重影响了内控制度的执行效果。　　3、内部审计的作用发挥不够。内部审计是经济监督的再监督。作为内部控制的组成部分之一,它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，纵观我国内部审计十几年来的发展，结合对企业调查,我们发现,企业的内部审计并未真正履行其应有的职能。　　4、内部控制执行不力。许多企业的内部控制制度是挂在墙上、写在纸上制度，实际执行情况可想而知。企业内部控制制度执行情况评价、报告等也鲜有实施，内部控制执行不力。

5、　　三、完善内部控制的对策　　在市场经济环境下，企业面临的市场竞争越来越激烈。特别是加入WTO后，我国企业更是面临着众多国外企业的激烈竞争和有力挑战，这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立、健全有效的内部控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际、国内竞争中立于不败之地。　　1、加强对内控环境的创建。良好的控制环境是内控制度得以发挥的关键。企业应创造良好的文化氛围、企业价值观以及员工所认同的道德规范，只有这样，才能保证内部控制有效的执行，并起到良好的效果。其内控环境的好与坏将直接影响到内控活动的执行情况

6、。管理人员应树立现代管理理念，加强企业内部控制制度的建设工作，同时要加强对其重要性的认识程度；采用适当的方式对企业组织机构进行完善；制定一套业绩考核的制度，有助于提高员工的工作积极性；对内部控制的评价机制进行完善，不断增强其服务性与约束性。　　2、应提高领导层对内部控制制度的重视程度。企业内部控制是否顺利进行，并能有效发挥其应有的作用，领导的重视程度是关键。企业领导如对内控制度高度重视，并在执行过程中以身作则、起带头作用，员工加大力度执行，单位内部控制制度就会起到良好的效果；相反，领导若缺乏重视，甚至对已制定的

7、控制制度随意修改，这样的内部控制制度就很难发挥出应有的作用。　　3、采取内部激励机制。众所周知，会计人员的社会责任较大，所以对他们的个人素质、专业技术都提出了较高的要求。而会计中的主观估计、判断、会计政策的可选择性及厉害关系者的人为干扰，又增加了会计工作的风险程度，因而，有必要采取激励机制，其奖金与工作质量挂钩，充分提高其工作的积极性。另一方面，提高内控人员的素质也是关键所在，企业必须重视对内部控制制度管理人员的管理，单位要建立和实施科学的聘用、轮岗、考核、奖惩、晋升、淘汰的人事管理制度，保证职工具备胜任相应的

8、工作能力，并要加强对人员的培训，对会计人员进行定期业务轮训，进行继续教育，不断提高业务水平。　　4、加强风险管理。要有效防范市场经济条件下的各种风险，首先是必须牢固树立风险意识。真正意识到风险对单位经营活动的影响，才会强化内部控制，积极采到措施防范、控制经营风险。其次是在经营管理活动过程中加强风险管理。随着市场经济发展和环境变化，企业资产风险、信息系统风险、兼并重组等风险逐步增大，因此