我国企业内部控制制度的现状及完善措施.doc

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1、我国企业内部控制制度的现状及完善措施内部控制是企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。我国的内部控制体系是以内部会计控制的形式来规范的，基本形成了“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部会计控制制度体系。一、我国企业内部控制执行的现状到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，甩按照分批分步的方式，发布攵了《内部会计控制规范——揶基本规范》和6项具体内部肼控制规范，内部会

2、计控制制度体系初步形成。《内部会鍪计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、跚原则、方法和内容等基本问甬题都做出了规定，是制定后逭续规范的基础与依据，该规库范的出台在内部会计控制制裣度体系的构建过程中具有里绢程碑式的意义。随后，我国莅又颁布了六个具体规范，体饴现了从会计控制入手，突出寅会计核算和会计监督等环节楼，并向其他管理环节延伸的ゎ控制思路。而高质量的会计债规制是产生高质量会计信息怵的基础。高质量的会计规制样，只有得到有效执行才能产处生高质量的会计信息，这就盔需要内部控制制度充分发挥奘其作用。以上规范自开始姝实施以

3、来，从制度源头上为茉5/5企业内部会计控制的建设提氽供了保障，对企业会计信息狗质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控蜗制现状却不乐观，在内部控蜻制制度的制定环节、实施环岣节和监督反馈环节，主要存在以下问题。企业内控制镝度制定环节存在不足目前や，有相当一部分企业管理者怫对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷葶漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有方些企业虽有建立，但在内控鸸制度的制定环节，还认为内蕹部控制就是对企业经营的某俸个或某几个关键点进行控制菘。在当前常见的企业

4、分口管程理制度下，企业内部的管理蓐形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的侄各项业务过程和各个操作环哧节，没有覆盖到所有的部门傻和岗位，未能实现立体交叉鲇、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成嘿体系，步入了内控建设的另髡一个误区。企业管理者越跺权现象比较严重由于体制髁等原因，很多企业高层管理哲人员滥用职权或对经济活动鱼进行越权干预的现象比较严突重，岗位设置及权限、审批（程序等重要控制环节与企业鲚内部控制制度相背离，这是苋造成内部会计控制制度失效柔，进而导致舞弊行为发生、艽会计信息失真的一个重要的霓原因。会计

5、人员素质有限5/5一方面，有些会计人员专业喟知识水平不高，缺乏应有的呕辨别能力和分析判断能力，坎无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制粼制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利瘀益驱动无视会计职业道德，辔对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，俊对发现的内部会计控制的漏妣洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接民参与贪污、挪用公款、盗窃ソ资金等违法违纪活动。会计轿人员的这种专业素养和道德茎素质无法满足投资者及企业闺发展的要求，制约了企业内フ部控制的建设，使内部控

6、制阶流于形式。内部审计的监糜督作用发挥有限在内部会胡计控制的监督过程中，内部滇审计既是控制活动的一部分蠼，又是对内部控制的再控制茏，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，缪内部审计独立性不够。我国镁企业大多实行的是单一的厂敲长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管ヲ理者是实质上的“自由人”胺。同时，对受厂长、经理直真接领导的其他职能部门也不谔易进行监督，内部审计的独哚立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计邂人员自身在内，经常将内部呤审计的职能简单理解为会计监督，而且过分

7、强调“查错簿纠弊”，忽视了“防错防弊估”这一职能，未能发挥其加告强企业内部管理的作用。再谇次，内部审计人员的素质参抉5/5差不齐。相当部分企业的内粮部审计工作得不到必要的重赶视和支持，内部审计部门力惑量薄弱，不能适应工作的需沣要。这些都是阻碍内部审计涟发挥作用的重要因素。二鄄、完善内部控制制度的措施钤综合上述分析可以看到，ゥ要保证内部控制作用的发挥姬，必须为其实施提供良好的莰内、外部支持环境，这就需锯要从制度制定层面和企业实渎际操作层面做好以下几方面工作。第一、提高相关人蕉员的道德修养和专业素质，ゎ是内部控制机制得以顺利运结行

8、的前提。对内部审计人员系的职业道德教育和职业技能边培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责樯的重要性，掌握了科学的内鹞部审计方法，内部审计才能钿真正起到对内部会计控制的闪监督作用。第二、充分发葶挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到ī执行并