正确处理内部审计监督 与服务职能若干问题

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1、正确处理内部审计监督与服务职能若干问题内部审计监督是内部审计服务的基础，内部审计服务又融于内部审计监督之中。离开内部审计监督，内部审计服务就会缺乏感染力、号召力，就没有权威性，内部审计监督自然也就起不到应有的监督效果。相对而言，内部审计服务又为巩固和加强内部审计监督的成果发挥了重要的促进作用。在突出内部审计监督职能的同时，不能忽视内部审计服务职能，这是由二者相互依存关系所决定的。　　一、充分认识内部审计监督与服务的统一性　　内部审计监督是指内部审计部门对企业在内部控制制度、生产流程、经营管理等方面的合法合规性进行审计监督，以促进单位部门加强经

2、营管理、堵塞漏洞；最终目的是服务企业，改善经营管理、提高经济效益，增加企业价值。由此决定了内部审计的职责是一种在监督中服务，在服务中监督，是制约与支持、手段和目的、过程与目标相辅相成的辩证关系，是同一职能的两个方面。内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询的服务者。相对于外部审计来说，服务的内向性是内部审计的基本特征，是一种对内进行检查和评价，并为企业高层管理者提供意见的审计活动。内部审计监督查出问题后，处理、处罚只是一种手段，而通过审计工作促进被审计单位规范制度管理，更好地遵守财经法纪，减少违规违纪问题的发生，逐步提

3、高管理水平和效益，才是内部审计的根本目的。因此，可以说审计与被审计对象的目标是一致的，只有建立在共同的目标取向、寓服务于审计监督之中的内部审计才是新形势下的企业内部审计与被审计的关系。　　二、有效履行好内部审计监督与服务的职能　　2009年1月，IIA颁布了《国际内部审计专业实务框架》，其中将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加企业价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这次定义将内部审计的监督与服务职能紧密结合起来。内部审计监督是内部审计的本

4、质属性，服务是监督的派生属性，审计部门可以通过报告、决定、移交、公示、简报、专报等多种途径充分发挥内部审计的监督作用。然而现代内部审计要求审计机关要实现从单纯监督型审计向监督与服务结合型审计转变，要进一步增强全局意识、发展意识，对审计发现的问题从体制、机制上作出客观分析，为企业宏观经济管理和决策提供参考依据。因此内部审计通过监督不仅要发现存在的隐患和问题，提醒企业关注并及时纠正，更要提出有效的措施和办法，帮助企业从根本上解决问题，服务企业改善经营管理，提高经济效益，让企业真正能够感受到审计服务的价值。　　（一）把握好内部审计监督与服务职能的意

5、义　　内部审计监督和内部审计服务是企业内部审计的主要职能，在企业的健康发展中起着重要的作用，具体有以下两个作用：（1）防护性作用，通过审计监督，可以制约企业内部的违法乱纪现象、有效防范内控虚设、减少经营漏洞；（2）建设性作用，通过审计服务，可以促进企业内部管理体系的完善，对内控制度合规性、财务安全性、经营安全性进行预警，降低经营风险，为企业的健康发展提供参谋服务作用。内部审计监督只是形式和手段，内部审计服务是促进企业经济发展的保证，两者的最终目标是增加企业生产价值。所以，两者的关系既对立又统一，各有侧重，缺一不可。从某种意义上讲，内部审计服务

6、是通过实施内部审计监督来实现的，内部审计监督是治标，内部审计服务是治本，标本兼治，才能充分发挥内部审计职能作用。　　（二）正确把握内部审计监督与服务的关系　　由于审计与被审计在认识上存在分歧，各自的价值观、利益观不相一致，由此导致双方不同的评价，被审计单位都不希望在审计中被查出问题。一方面，因为内部审计查出问题会影响被审计单位的工作成绩，影响单位领导的政绩，也会影响整个部门在组织内外的整体形象和信誉；另一方面，内部审计要求被审计单位纠正其工作上出现的一些错误，这就意味着令其改变一贯的工作作风和行为习惯，由此会导致被审计单位对内部审计的排斥，一

7、旦出现这种对立情绪，就将直接影响内部审计的成效。为此，审计人员应努力保持与被审计部门的良好关系，获得被审计单位的支持，以获得充分有效的审计证据；审计人员应站在医师、顾问、导师和朋友的立场，为被审计单位提供建议、解答和释疑。具体如何解决好审计与被审计的矛盾，把握好内部审计监督与服务的力度，关键在于做好以下几方面的工作。　　1.用科学的内部审计理念指导审计工作　　由于内部审计范围的日益扩展和审计内容的延伸，当前内部审计部门主要职责应当是帮助企业增进效能，提高价值。因而，内部审计人员需将以往的消极“监察管制”观念转变到“经营管理伙伴”的观念上，共同

8、实现企业的发展目标。内部审计监督与审计服务是内部审计部门本职工作的两个重要组成部分，二者是有机结合的统一体，是不可分开的。因此，内部审计人员在日常工作当中，应转变观