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1、内部审计在企业管理中发挥审计监督服务职能一、发挥审计监督服务职能 2008年财政部、证监会、审计署等联合下发了《企业内部控制基本规范》,对企业内部审计工作、组织治理、风险管理、内部控制做出了具有强制性的制度安排。作为企业“免疫系统”的内部审计部门更应与时俱进,积极推进审计职能从单纯的监督向监督与服务并重转变,审计方式从事后监督逐步向全过程监督转变,审计目标从查错纠弊向内部控制和风险评估转变,充分发挥内部审计在治理、风险和控制中的作用。为此,公司审计监察工作在“夯实基础、预防预控”和“实际有效”
2、的工作方针指导下,通过“提前介入、管理渗透”的工作方式,深入到各项经营管理业务中,对规范管理,堵塞管理漏洞,规避企业经营风险起到了一定的促进作用。 1、加强项目管理审计,促进项目管理规范化。项目是经济效益的源泉,项目成本的高低直接影响着企业的盈利水平,规范项目管理,是控制企业项目成本的基础。多年来,公司内部审计监察部门紧紧围绕企业生产经营管理的中心工作,以夯实项目基础管理,促进企业经营理念及各项规章制度的有效落实为目的开展了一系列审计监察工作。监察内容包括:项目部班子及各职能人员的职责分配和履职情
3、况;内部控制制度的执行情况;预计合同总成本的编制及控制情况;各种成本台账的建立与使用情况;工程盘点、临时设施计划执行、现场经费的使用、材料的验收入库、每月成本分析会的召开等情况。同时,我们还设计了一套涉及审计检查、成本管理、公司管理规定等内容的问卷调查,让项目的每一个管理人员认真填写,作为了解项目基本情况和宣传公司管理理念的措施,取得了较好的效果。在审计监察的同时,重点突出内部审计的服务职能,公司不是将事后查问题、找差错作为检查的工作重点,而是将“服务”贯穿于审计监察工作的始终,本着“一审、二帮、三
4、促进”的原则,帮助项目查找管理中的薄弱环节,分析问题存在的原因,出主意,想办法,帮助项目制定切实可行的整改措施,并针对存在的问题以制式文书的形式下发《审计监察工作需整改落实情况反馈表》,要求各项目要针对存在的问题举一反三,切实进行整改。在审计监察的同时,还应积极推广其他项目好的管理经验和做法,以点带面。近两年,我公司对所有的在建项目均开展了项目成本管理跟踪审计,并建立电子审计跟踪台账,审计覆盖率达100%,在规范管理上,起到了持续改进的良好效果。 2、总结管理理念,在企业风险管理中发挥作用。随着企
5、业产值规模的扩大,企业的经营风险也随之加大,公司将及时发现问题,迅速化解风险,努力提高企业抗风险能力,作为审计监察工作的重要职责,提出要严把“四关”的管理理念,即:一是严把项目选择关。为了进一步防范规避企业经营风险,各分公司承接任务时,对业主的信誉、工程投资渠道和融资情况、项目施工环境、当地人、材、机市场等进行认真的调查、分析论证的基础上,充分考虑可能发生的潜在风险和因素,严格遵循“三不承接”原则,即:大额垫款的不承接;投入大额履约保证金的不承接;合同条款过于苛刻,经过经济预测,理论上亏损的工程不承
6、接,从而从源头上规避了风险;二是严把合同评审关。要求相关职能部门对合同进行评审,必要时企业法律顾问也要参加,对每项合同条款进行严密的推敲,关注每个细节,规避不平等条款,对项目风险进行识别、预测,为有效地防范风险起到了很好的作用;三是严把预计合同总成本关。按《施工企业会计核算办法》规定,如果建造合同的结果能够可靠估计,企业应根据完工百分比法确认合同收入和合同成本,这就必须编制预计合同总成本,因此公司将预计合同总成本的编制与执行列入重点监察范围,审计监察人员依据相关文件对预计合同总收入、预计合同总成本的
7、编制是否合理,人、材、机等是否依据当地的价格水平,两级预算是否建立台账,是否进行动态管理等进行全程监察,以确保此项工作实际有效地开展。同时,预计合同总成本的编制也为项目成本列明了成本上限,项目计划成本与实际成本有了对比标准,便于成本控制;四是严把项目成本分析会。审计监察人员有重点地定期参加项目月成本分析会,对会议召开的质量及会议内容进行监察,大力宣讲公司经营理念,提高项目各职能人员对月成本分析会的重视。指导项目部从“安全、质量、资金、成本、工期”五个统一的各个方面分析判断当前存在的问题、矛盾及风险,
8、要求项目部及时分析当月的人、材、机等成本盈亏情况,找出盈亏控制点,明确下一步成本控制措施,保证实际成本控制在计划成本之内。充分发挥成本分析会的协调作用,加大各部门间的协调、统一,加强成本过程控制。 二、不断提高审计工作质量 1、积极开展审计监察工作,做到事前预测、事中控制、事后评价相结合。随着企业内部审计工作的发展,单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、及时、准确的评价,因此新的形势要求企业内部审计要做到事前预测、事中控制、事后评价相结合。事
