论金融审计在防范金融风险中的作用

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1、论金融审计在防范金融风险中的作用-　　摘要：2008年的美国由于房地产市场泡沫引发的全球性的金融危机，令世界谈“金融色变”，金融危机的发展演变为经济危机，甚至波及到部分国家的政府更迭。危机的变化之快、波及之广、危害之烈出人意料，令人深思。各国政府及学者一致致力于金融业的监管研究，监管理念、监管方法及监管法律等各方面的创新和完备可谓是空前绝后，但是让某些国家引以为自豪的监管体制并没有提前预警和制止金融危机的爆发。本文从金融风险的表现及金融业的脆弱性出发，分析现阶段金融监管情况下金融审计的优势，进一

2、步提出完善金融审计更好的防范金融风险的路径。　　关键词：监管风险金融审计　　金融业作为国民经济的枢纽，反映宏观经济发展的状况。特别是2008年金融危机以来，金融业也面临前所未有的风险和隐患。规范金融秩序，防范金融风险，推动金融改革，维护金融安全，不仅是金融行业企业面临的重要任务，也是发挥金融审计监管，服务经济社会发展大局的重要领域。　　一、金融风险表现及金融业的脆弱性　　金融风险是金融机构在经营过程中，由于决策失误、客观情况变化或其他原因使资金、财产、信誉有遭受损失的可能性。　　（一）市场风险。

3、市场风险由于市场因素(如利率，汇率，股价以及商品价格等)的波动而导致的金融参与者的资产价值变化的风险。这些市场因素对金融参与者造成的影响可能是直接的，也可能是通过对其竞争者、供应商或者消费者所造成的间接影响。市场风险往往是金融业系统性风险，金融业的参与者只能通过特定的技巧去规避风险而不能消除此类风险。　　（二）信用风险。信用风险往往是伴随道德风险而产生的，大多数是由于借款人或市场交易对手的违约(无法偿付或者无法按期偿付)而导致损失的可能性。信用风险的规避是通过完善金融交易过程中尽量获取交易对方的

4、信息，避免信息不对称，从而降低道德风险发生的可能性。　　（三）流动性风险。流动性风险是金融参与者由于资产流动性降低而导致的可能损失的风险。当金融参与者无法通过变现资产，或者无法减轻资产作为现金等价物来偿付债务时，流动性风险就会发生。金融交易的参与在金融交易过程中，通过增加拨备、抵押等手段来规避流动性风险。流动性风险往往与市场风险相伴随。　　（四）操作风险。操作风险多数是金融机构的内部人员造成，由于金融机构的交易系统不完善，管理失误或其他一些人为错误而导致金融参与者潜在损失的可能性。金融各机构通过

5、流程再造，员工教育，激励惩罚等措施可以降低此类风险的发生概率。　　（五）金融业脆弱性。与其他行业相比，金融产业是资产负债率最高的部门，主要采取负债经营的方式，以极少的资本金支撑着比一般行业规模大得多的资产运营。这种高杠杆率的财务特征和超负债经营的经营特征，很容易产生两个方面的问题：一方面，从单纯的财务分析看，风险抵御能力较低；另一方面，基于股东利益最大化的需要，较少的自有资本不可避免地激励经营者的冒险行为。同时，由于经营环境的复杂性与债权债务方契约约束力的不对称性，金融机构作为资金融通的中介，机

6、构制剂有着复杂的债权债务关系，一家金融机构发生的风险所带来的后果，往往超过对其自身的影响。具体的一家金融机构因经营不善而出现危机，有可能对整个金融体系的稳健运行构成威胁；一旦发生系统风险，金融体系运转失灵，必然会导致全社会经济秩序的混乱，甚至引发严重的政治危机。　　二、中国现阶段金融监管下的金融审计的优势　　（一）现行的国际金融业监管三大框架有待完善。　　1.内部风险识别、评估机制。监管机构要求大银行建立自己的内部风险评估机制，运用自己的内部评级系统，决定自己对资本的需求。要求各银行借用外部评级

7、机构特别是专业评级机构对贷款企业进行评级，根据评级决定银行面临的风险有多大，并为此准备多少的风险准备金。确定各项业务的风险权重系数，并以此计算所需资本的数量和结构，建立抵御风险第一道屏障。　　2.外部机构的管制。金融监管者通过监测决定银行内部能否合理运行，并对其提出改进的方案。基本原则是要求监管机构应该根据银行的风险状况和外部经营环境，保持高于最低水平的资本充足率，对银行的资本充足率有严格的控制，确保银行有严格的内部体制，有效管理自己的资本需求，确保各项业务的合规、谨慎经营。　　3.市场等中介机

8、构的约束。市场要求银行提高信息的透明度，使市场等对它的财务、管理等有更好的了解。让市场力量来促使银行稳健、高效地经营以及保持充足的资本水平。市场的奖惩机制有利于促使银行更有效地分配资金和控制风险。市场要求银行应及时公开披露包括资本结构、风险敞口、资本充足比率、对资本的内部评价机制以及风险管理战略等在内的信息。　　但是“安然”事件的丑闻说明市场等第三方的约束是存在信息不对称的，有串通的嫌疑。美国次贷危机爆发说明监管机构的严厉监管和最低资本金的要求并不能够预警风险和对风险形成的损失进行有效的对冲，现