商业银行全面预算管理研究

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1、商业银行全面预算管理研究市场经济的发展以及国际金融市场体制改革的深化，使作为市场竞争微观主体的商业银行面临越来越激烈的竞争。而许多发达国家的成功经验证明，在商业银行内部推行全面预算管理对提高商业银行的管理水平与竞争力具有重要的推动作用。在我国商业银行现存的管理体制下，全面预算管理更为必要。因此，如何推入全面预算管理，已成为摆在我国商业银行的重大课题。对此，笔者将结合实践经验，探讨全面预算管理这种新型财务管理体制的内涵及其必要性，在此基础上分析我国商业银行在推行全面预算管理中遇到的种种困难，并有针对性地提出完善的有效措施。　　一、商业银行全面预算管理

2、的必要性与意义　　全面预算管理作为一种现代企业财务的最佳管理方式之一，是指以财务管理为中心、以利润为突破点、以现金流为主线，对财务各个方面进行预算与控制，以求降低财务风险、实现经营效益的最大化。它是对经济主体所涉及到的各方面做出全面、全方位的预算管理与控制活动。对商业银行而言，全面预算管理不仅要通过经营控制与管理控制对一定时期内的工作要求进行预算，以便管理层的经营管理控制；还要通过编制面向流程的预算，促进资源的优化配置，并为管理层的经营决策提供依据。全面预算通过预算编制、预算执行、预算分析与预算考核这几个主要的环节，以货币的形式反映出经济主体的经营

3、状况与战略目标，并对其中的各个层次进行有效的控制与管理，从而构成了财务管理的核心。　　一方面，在商业银行内部实现并推入全面预算管理是极其必要的。首先，推入全面预算管理是商业银行提高经营管理水平的必然要求。发达国家的成功实践经验证明，只有推行全面预算管理，为商业银行的科学决策与财务管理提供依据，才能够切实提高商业银行自身的经营管理水平。而在我国统一法人领导下的分层管理、经营与核算的商业银行管理体制下，要提高其经营管理水平，全面预算管理则更为必要。其次，推入全面预算管理是商业银行实现发展战略的必然要求。商业银行的所有经营管理活动都是依据发展战略与目标而

4、开展的，通过以发展战略与目标为导向而开展全面预算管理与控制，以确保战略目标的实现。再次，实现全面预算管理是当前商业银行发展的大势所趋，是商业银行健全内部管理机制、提高外部竞争力的重要手段。另一方面，全面预算管理对提高商业银行的财务管理具有重大的现实意义。实现全面预算管理有利于商业银行对每个经济活动、每个环节进行有计划的管理与控制，实现资源优化配置、从而提高成本投入的有效性，促进成本管理目标的实现。推行全面预算管理还有助于商业银行提高核心竞争力。全面预算管理有助于我国商业银行在国际竞争与金融市场竞争两重压力中，加强对市场变化趋势的分析、并提高面向市场

5、的应对能力，及时有效地调整经营策略，从而提高商业银行在国际市场中的核心竞争力。　　二、商业银行推行全面预算管理中存在的问题　　当前，我国商业银行的全面预算管理虽然取得了一定的进展，但是，在推行过程中仍然存在着许多滞后性问题。主要表现如下：　　第一，全面预算管理的目标不明确、缺乏长期经营目标。许多商业银行并没有真正认识到全面预算管理的重要性，而只是把它当作衡量现代管理水平的一个形式与标准。缺乏明确的目标作为商业银行全面预算管理的导向，使全面预算管理无法作为银行的发展战略而真正的贯彻执行下去；　　第二，商业银行全面预算管理的全员参与度不高。表现为主要由

6、财务人员参与和负责，而其它人员则仅把全面预算管理当作一项附加的工作；　　第三，缺乏系统的全面预算管理体系。就我国目前的商业银行在全面预算管理过程来看，普遍缺乏有效的全面预算管理体系。缺乏有效的全面预算体系作为保障，导致全面预算缺少必要的运行环境，就不可能真正有效地实施全面预算管理；　　第四，预算编制程序混乱，缺乏灵活性。预算编制方法的模式化及流程安排的不当，往往导致预算编制程序混乱，从而制约了预算编制乃至全面预算管理的有效性；　　第五，缺乏有效的考核与激励机制，影响全面预算管理的真正落实，导致预算目标出现了偏离。　　三、商业银行如何加强全面预算管理

7、　　对此，商业银行应当加强思考，有针对性地提出加强全面预算管理的有效性措施：　　第一，增强全面预算管理理念。商业银行要在全行内树立全面预算管理的意识观念，不仅要明确全面预算管理是对各项经济活动进行控制管理的有效手段，还要充分地认识到全面预算管理之于商业银行提高经营管理水平、获取良好经济效益、实现银行战略目标的重要性。促使商业银行工作人员都把实施全面预算管理作为银行发展的长期目标，避免出现全面预算管理只流于形式的情况。　　第二，明确预算目标并发挥其导向作用。要实行全面预算管理，商业银行首先要明确预算的目标。通常，预算目标即是指预算期内要达到的目标。其

8、中包括长期目标与短期目标、整体目标与局部目标等，商业银行还要以之作为全面预算管理的导向。倘若银行缺乏长期目标，则可能导致预