探析商业银行全面预算管理.doc

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1、探析商业银行全面预算管理摘要：随着国际国内金融形势的风云变幻，商业银行不仅内部控制发生了变化，外部经营环境也都发生了巨大的改变。目前我行大多数商业银行已经将全面预算管理的理念深入到内部管理之中，但是由于领导重视程度不高和全面预算管理与经营战略配合度不高等问题，加之当前由于预算方法等原因造成的预算不准确也严重制约了全面预算管理的实施效果。本文指出了商业银行预算管理中存在的问题，并就当前商业银行全面预算管理中存在的问题进行了分析和研究，进而提出了应对的对策。关键词：商业银行；全面预算；管理随着利率市场化进程的不断深入加之“强监管”的外部环境，国内商业银行的经营环境发生了翻天覆地的

2、变化，以前躺着也挣钱的日子一去不复返了，全新的考验摆在商业银行经营和管理者面前。在这种存贷利差逐渐摊薄，成本压力持续增加、监管风险逐渐累积的情况下，商业银行只有本着控风险、提质效的原则才能顺应形势的变化。全面预算管理作为提升商业银行管控水平、提高资源配置效果的重要手段，其重要性已经普遍得到了银行管理人员的认可。一、商业银行全面预算管理的概念及意义（一）全面预算管理的概念预算是指企业根据自身实际情况，通过科学地分析，结合企业发展的战略目标，制定出一定时期内企业的财务发展计划。全面预算管理是在预算管理的基础上，通过对各个预算组成部分进行更加全面的分析和协调，使得整个企业的内部资源

3、达到更加合理配置的目的。（二）全面预算管理的主要内容5学海无涯全面预算管理通过建立治理结构、编制预算计划、控制预算执行和评估预算结构等四个方面对企业的会计管理、风险管理、资产负债管理和内部审计等工作产生影响。从本质上看，商业银行就是一个企业，只不过因为其经营的对象是货币，所以具有区别于其他企业的特殊性。商业银行的经营宗旨是“安全性、流动性、效益性”也正是因为这种的特殊性，安全性始终是商业银行的第一要务，其次是流动性，而效益性是放在最后的位置。商业银行全面预算管理作为日常经营中一个重要的组成部分，也要遵照这个宗旨。（三）商业银行全面预算管理的意义全面预算的编制过程就是对企业的经

4、营情况和财务情况进行科学分析和全面评估的过程。首先全面预算管理通过对企业预算目标的量化与分析，制定出符合实际情况的指标体系，可以确保企业的预算目标得到贯彻和执行。通过全面预算管理最终可以实现商业银行成本收入比的优化、风控能力的提高以期达到资源的更优配置同时促进商业银行经营战略的有效实施。作为有效提升商业银行内控水平和资源利用效率的有效手段，全面预算管理逐渐受到了银行高层管理者的重视，只有继续解决全面预算管理中的一些问题，从根本上提升商业银行全面预算管理的水平，才能使经营和发展战略在全面预算管理中得到充分的体现和执行，才能更好地实现商业银行的可持续发展，最终提升商业银行的市场竞

5、争力。二、目前商业银行全面预算管理存在的问题（一）领导层重视程度有待加强目前商业银行高层管理者的考核指标主要分布在风险控制、业务规模等业务层面上，并没有把预算考核结果纳入管理层业绩考核，导致管理层缺少对全面预算管理的整体了解，对全面预算管理的管理力度偏低。管理层人员的职务晋升以及薪酬的提高主要依靠的还是银行存贷款规模的增长、中间业务收入的增加、经营利润和净利润以及资产收益率、资本收益率等经营性指标的提高。全面预算管理的执行情况不会作为考核高层管理者的因素，所以导致管理人员的主要精力都在资产规模和效益利润等短期指标上面，甚至会出现只关心自身任职期间内的经营指标，对银行的长期经营

6、战略缺少思考，经营中没有长期的谋划，严重制约商业银行的长期发展。（二）需要加强全面预算管理的战略属性5学海无涯商业银行在开展预算管理活动时，片面地将预算管理等同于财务管理的一个部分，大多数银行的高层管理者没有将预算管理提高到战略管理的层面上来，也就无法将预算管理与企业的发展战略进行有机地结合。虽然为了更好地推进预算管理工作，总行层面从制度的制定、流程的规范等方面进行了有力地推动，也对全面预算管理的重要性进行了明确，但在日常的预算管理过程中，还不同程度地存在着重视程度不高、执行不力、疏于管理等问题。特别是银行中一些高管人员没有将全面预算管理与银行发展战略进行有机地结合，导致全面

7、预算管理从管理层缺少战略属性。（三）预算准确性不足目前大部分商业银行在预算时仅采用增量预算的方法，方法过于简单，模式过于单一。单纯的增量预算会造成了一种“存在即是合理”的现象。每年的预算只是在基期的基础上做一定幅度的增量，不在具体的项目和业务以及科目上做深入的分析，原来基期中已经存在的不合理因素会在以后年度中被多次复制和放大，长此以往导致预算数据“滚雪球”，数据越来越大，势必造成预算整体松弛。此外，简单的增量预算中基期数据被认为是“权威的”，但当预算期内，内外部环境发生较大变化时，预算的数据将发生较大偏