实地研究的方法及在会计与财务领域的应用

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1、实地研究的方法及在会计与财务领域的应用我在1997年撰写的“中国会计研究试议”中提倡中国采用实地研究(fieldresearch)的会计研究方法，我自己也作了一篇有关中国国有企业的实地研究几年以来，中国出现了实地研究论文，也取得了一些研究成果，我颇为欣慰。不少学者与我谈起实地研究的方法问题，同时对国内现有研究成果的严谨性有些质疑。本文拟对这些研究成果做一下简单的评述，同时也阐明我对实地研究的看法，以帮助有志于中国会计研究的读者认清实地研究的发展方向和道路。　　一、实地研究与案例分析实地研究主要用于社会学(sociology)及人类学(Ant

2、hropology)，这些科学很难有二手资料，同时这个领域对研究对象没有深刻了解，所以研究人员要去实地收集第一手资料。在人类学，学者得与土著人在田野共同生活。因此，fieldresearch在人类学中被译为田野研究。实地研究也广泛应用于策略管理，如MichaelPorter的三部巨作就是通过实地观察公司的运作，访问公司CEO，收集第一手资料而写成。案例分析起源于法学院的教学工作，哈佛商学院援用这个教学模式逐渐发展而来，目前全世界最好的案例库是美国的哈佛、弗吉尼亚(virginia)和加拿大的西安大略(BA学生走入商界的重要墓石。好的案例分析

3、可以帮助学生思考问题，加深对已有理论的理解。但是提升到学术研究的层次上，由于案例分析缺少科学严谨的方法，研究结论的可信度不强，学术影响就十分有限。因此，我觉得有必要将案例分析和实地研究区别开来，帮助读者了解两者之间的差异，以根据自己的研究目的选择正确的研究方法。为便于分析，我将案例分析按照具体写作特点和应用范围的不同，进一步细分为教学性案例和工作总结性案例两大类。　　教学性案例以教学为目的，帮助学生理解教科书上的理论，一般没有标准答案，采用开放式的讨论方法，引导学生在教授的指导下进行广泛的讨论;工作总结性案例分析为研究对象做系统的工作总结，

4、探讨了研究对象成功(或失败)的原因，主要用于咨询工作，咨询报告多属此类。大的咨询公司如MeKenzie，及氏stonConsultingcorp都有很完整的案例库。我将有关案例研究的分类标准和不同类别研究的具体特征列于表1。我在表2整理了1997年以后在国内外重要的学术期刊中发表的有关中国问题的案例研究，并按表1的有关判断标准进行了分类。案例分析着重于及时性及实用性，不强调学术的严谨及深远影响。实地研究是学术工作的一环，它为理论分析及实证研究莫定墓础。哈佛大学商学院的许多学术领导人都是在实地研究上做出重大贡献。实地研究的小样本特性，让研究者

5、有精力及资源对特定问题做较深入的分析。中国学术圈内的“短平快”的恶劣投机风气，常将一个很好的实地研究的题目做成了简单松垮的案例分析。中国学术界强调数量，不重品质的学术评价标准，更是鼓励投机学者的“短平快”行为。查看更多论文快加入论文交流小组吧　　四、为什么在中国要进行实地研究在中国做会计研究需要掌握中国问题的特点。中国是一个双重变革下的经济(双革经济)，即变革不仅仅体现在经济发展领域，更体现在政治经济体制的改革上。中国的经济环境与西方多年来大量研究成果所依存的环境不同，因此，西方的多年积累下来的研究成果通常不适用于中国，这导致中国的知识库存

6、极为稀少。中国双革经济的特性造成可用管理知识的极度稀缺，有甚于其他发展中国家。由于我们无法借用西方已有的研究成果作为起点，因此，对社会经济现象的认识就更加重要。这就是在一个从零点做起的研究环境下，实地研究所具有的重要性的根源。人类学、社会学亦有此发展经历，如今他们已基本成熟，已逐渐脱离了实地研究，进入了实证研究领域，而且已经被大量在成熟科学做研究的学者如经济学家介入，展开丰富多彩的学科交叉研究。在中国如果没有仔细深入的实地研究，大样本的实证研究将显得空洞及虚假。这几年，我带领了一群清华博士生做研究，这批博士生有很好的理论功底及方法训练。每个

7、学生做实证研究的功力，不下于美国一流的博士班，超过绝大多数欧洲的博士斑。我要求每一个学生在做实证研究设计的时候，都要同时做实地研究，对中国的特殊的制度背景有深入了解。中国资本市场有许多有趣的谜团(Puzzle)，答案可能都与中国的制度背景有关。最好的例子是新股上市折价(IpOOfferingniseount)，在中国，美国，欧洲都有学者研究这个问题。他们的研究都是建立在欧美现有的理论模型上的，这些模型的假设与中国市场风牛马不相及。我带了好几个学生做了实地研究后发现，正确的答案与中国的政策及制度紧密关联。宋衍着与我一起以实地研究的方法挖掘上市

8、公司配股及变脸的前因后果，从而对中国上市公司的圈钱游戏有了较深的认识。实证研究和分析性研究都需要坚实的学术基础及研究方法训练。例如实证研究需要以信息经济学、公司财务学、投资学、计