医院内部控制建设的问题与挑战

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1、医院内部控制建设的问题与挑战医院内部控制建设的问题与挑战——以焦作市五官医院为例韩冬青医院内部控制的目标是合理保证医院经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高医院社会效益和经济效益、促进实现医院发展战略。良好的内部控制能够有效的提高医院资产的使用效率，同时能够提升医院工作的有效性，因而很有必要加强医院在内部控制方面的研究。一、医院实施内控的重要意义和必要性(一)有利于促进医院实现发展战略的目标在当今河南提出的加快转变经济发展方式、中原经济区建设上升为国家发展战略的时代背景下，建立健全各单位内部控制在中原经济区建设中的作用尤为

2、重要，完善的医院内控规范体系可以为医院的战略发展保驾护航，可以有效促进医疗经营活动的效率和效果，对于提升医院的核心竞争力、防范经营风险、促进可持续发展，具有特别重要的现实意义。（二）有利于单位认真执行国家的法律法规1985年制定、2000年修订的《会计法》是我国第一个体现内部控制的法律，对内部控制做出相应规定:“各单位应当建立健全单位内部会计控制制度”。《企业内部控制基本规范》和配套指引对如何建立内部控制制度、保证内控的有效实施以及如何评价内控都做了详细的规定。医院必须在国家法律法规允许的基本框架之下寻求发展，不断完善单位内部控制，在此基础上，

3、发扬救死扶伤、革命的人道主义精神，实现自身的发展。（三）有利于确保国有资产的安全完整资产风险是一个单位最紧急、最现实的风险，资产的安全完整是医院普遍关注的重大问题，是单位可持续发展的物资基础。医院日常管理主要是对人、财、物的管理，而对人、财、物的管理不仅仅是对这些资源拥有占有、使用、受益和处分的权力，更重要的是保证这些资产的安全和完整，并最终达到保值增值的目的，良好的内部控制能够为资产安全完整提供扎实的制度保障。二、现行医院内部控制建设的现状及原因分析（一）控制环境目前医院控制环境主要存在以下问题：一是组织机构设置不太科学，医院个别部门出现“多

4、元化”领导现象，影响医院功能的有效发挥。二是存在权责不明晰情况。由于设置科室存在功能重叠现象，责任不清，尽管每个部门均根据医院的发展战略有各部门的年计划、3年规划和5年规划，但缺少具体的考核方法，日常工作规划性不强。各归口主管院长对于所分管部门的工作，也缺乏具体的监督和评价措施。三是内部审计机构缺乏独立性。我院内审机构隶属于核算物价审计科，因医院整体行管人员较少的缘故，医院提倡行管人员身兼多职，故个别内审人员由财务人员兼任，却违背了内部控制的制衡性原则要求。四是医院文化建设较晚。过去医院领导只重视临床、护理人员的业务学习，忽视对其进行职业道德价

5、值观、法制观念教育，医院文化氛围淡薄，科室之间出现问题责任不清，相互推诿扯皮现象时有发生，还有个别医护人员服务态度、服务质量低劣，导致医院社会效益和经济效益受到很大影响。五是人力资源政策存在弊端，没有建立完备的用人机制。医院行管人员没有建立员工绩效考评系统，奖金核算采用的仍然是平均分配，没有体现多劳多得，难以调动员工的积极性和创造性。新员工岗前培训机制不全，没有具体的培训方案，培训结束后缺乏详细的考核机制。（二）控制活动现阶段医院已经按要求设立有完整的一套内部控制的规章制度，但在实际执行工作中，还存在一些问题。一是不相容职务未能真正严格分离，器

6、械科、后勤服务中心在采购过程中，授权与业务经办未能严格分离。二是财产安全保护制度不健全，在对资产的管理中，还存在个别地方财产保护不到位的漏洞，比如资产盘点和资产处置。三是审核批准控制不严密。医院建立有《重大支出和重大集体决策控制制度》，但制度未能随着医院的发展适时修改，制度中的有些条款已经不符合现在医院发展的要求。四是会计系统控制也存在问题。我院工作的会计从业人员中，受过大学专业教育的比例仅占60%，有些是在在医疗、医技等部门筛选下的人员。五是绩效考评机制不健全。没有建立和实施绩效考评制度，对医院的员工无法进行客观评价，没有将考评结果与职工的薪

7、酬以及职务晋升、评优等挂钩。六是风险预警机制不健全。目前我院仅对医疗方面建立有风险预警预案，对未来可能发生的其他重大风险尚未涉及。（三）信息与沟通如何实现外部信息适时与内部进行沟通，我们也在探索当中，比如对医院财务流程进行梳理和整合优化，针对关键环节的关键业务比如签订采购合同、采购物资等进行流程再造，将各项财务流程前移，在业务发生的时点尽可能完成会计程序处理，以及在单位采取互联X络、电子邮件、企业文化手册、内部刊物等多种方式实现内外部信息在单位内部准确、及时传递和共享，确保内部各级人员之间有效沟通，否则控制活动就难以有效的实现。（四）监督检查监

8、督检查是单位对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。目前医院没有成立内审委