内部审计在强化企业风险管理中的作用机理研究

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1、内部审计在强化企业风险管理中的作用机理研究摘要：内部审计在强化企业风险管理中作用非常重要，主要机制在于内部审计在参与风险管理过程中，将集中全面评估企业面临的风险和机遇，甚至可以在董事会允许的情况下制定风险管理战略，其结果会对管理层的决策产生影响。本文为此具体探讨了基于内部审计的企业风险管理体制的构建。关键词：内部审计；风险管理；作用机理风险管理是企业对风险进行全面、合理地处置，提供了可综合利用各种控制风险措施，在风险的处置上具有科学性，也可以通过风险管理，以最小的耗费把风险损失减少到最低限度，达到最大的安全保障。风险管理可以提高企业的生产能力保障其生产经营活动顺利进行，实现企业经营目标。内部

2、审计参于企业风险管理不仅为内部审计提供了发展的契机，而且作为企业内的一种独立、客观的保证工作和咨询活动，内部审计是企业治理中必要和有价值的组成部分，能够在风险管理中发挥独特的作用，无论是内部审计还是风险管理都能从双方的整合中提高效率、创造价值。内部审计可以通过参于企业风险管理巩固自身地位，获得独特优势。因此内部审计与风险管理相结合必将引导企业健康良性的发展。1当前我国内部审计参与风险管理的现状我国目前多数企业内部审计依然停留在财务审计阶段，其职能也多是强调服务和评价，较少触及企业业务流程方面的风险管理，未能涉及企业风险管理领域，内部审计职能的发挥受到了极大的限制。同时企业内部审计主要将大部分

3、精力用于财务数据的真实性、合法性的查证和生产经营的监督，而管理审计涉及的风险管理审计尚未与企业治理相结合、尚未成为企业治理的有机部分，未能得到广泛的应用与开展。此外，2007年1月1日开始实施的新企业会计准则中未对风险管理的重要环节之一风险管理目标的审计给予足够的重视，没有对其提出指导性的准则规定。如果风险管理审计不与企业治理相结合，不与企业战略目标相结合，审计资源就无法得到真正有效的配置。2目前我国内部审计参与企业风险管理存在的问题我们知道，现代企业风险管理是指企业通过对潜在的意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最大的安全保障的科学管

4、理方法。我国企业在全面风险管理方面还处在起步阶段，大部分企业的内部审计部门尚未按照规范化、程序化、标准化开展风险管理审计评估工作，所以其存在以下缺陷。2.1风险管理评价模式存在缺陷从我国财务评价指标模型的发展来看，其经历了单变量模型到多变量模型的演进。单变量模型是通过单个财务比率指标的走势变化来预测企业财务风险的方法。单变量模型虽然能够体现企业的风险状况而且比较简单，但其缺点在于一个企业的财务状况是由多方面的财务指标来反映的，没有哪一个比率能全面概括企业的财务状况。因此运用这种方法，经常会出现对于同一家企业，不同的预测指标得出不同结论的现象。多变量模型是运用多种财务比率指标构造多元函数，根据

5、求出的差别分值来预测财务风险水平的方法。多变量模型建立在累计概率函数的基础上，不需要自变量服从多元正态分布和两组的协方差相等的条件，因此克服了线性方程受统计假设约束的局限性，具有了更广泛的适用范围。但其计算过程比较复杂，而且在计算过程中有很多的近似处理，这不可避免地会影响到预测精度。2.2平衡风险管理模式存在缺陷平衡风险管理模式是在改进财务风险管理模式的基础上产生的，它贯穿了BSC的基本思想，在评价企业风险水平时综合考虑了企业的财务层面、客户流程、内部经营过程、学习和成长，企业的风险虽然大多数都最终通过财务数据来体现，但财务数据仍然不可能反映企业的非量化风险，而且单凭财务数据也无法解释风险产

6、生的具体环节，更不能将风险管理落实到全员。平衡风险管理模式正是针对上述财务风险管理模式的缺点，借鉴BSC的原理而形成的一种创新风险管理模式。根据BSC对企业的风险进行识别的基础上，通过平衡考虑企业的财务风险、内部经营风险、人力资源风险和外部客户风险来评价企业的整体风险，并有针对性地提出控制风险的具体方法。这就涉及到一个权重分配问题，更使问题复杂的是，不但要在不同层面之问分配权重，而且要在同一层面的不同指标之问分配权重。不同的层面及同一层面的不同指标分配的权重不同，将可能会导致不同的风险评价结果，从而直接影响企业的风险管理效果。3基于内部审计的企业风险管理体制的构建3.1培育整体化风险管理理念

7、内部审计是企业自我约束机制的重要组成部分，是风险管理的倡导者和推动者，也是风险管理的最后一道防线。内审人员要正确地认识企业组织所处的环境，加强与企业风险管理部门的合作与交流，并时时保持适度的危机感。风险管理是企业组织全体成员参与的管理，包括每个职能部门和生产环节，因此，风险管理理念也应是全体成员的风险管理理念。内审人员除了要求自己站在全局、整体的角度充分认识企业风险外，还需通过事前、事中、事后的评估和对内咨询