试论内部审计在强化企业风险管理中的作用.doc

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1、试论内部审计在强化企业风险管理中的作用【摘要】内部审计是企业自我约朿和监督机制的重要组成部分，它在企业风险管理屮的职责和作川是企业转化经营机制、建立现代企业制度的客观需要。文章从内部审计和企业风险管理的关系着手，探讨了内部审计在企业风险管理屮的职责和作用，以及如何增强企业抵御风险能力等问题。【关键词】内部审计；风险管理；作用一、我国内部审计在企业屮发展概况随着我国市场经济的发展和全球经济一体化、信息化步伐的加快，企业内外部环境11益复杂而多变,企业所血临的风险LI益增大，其风险管理问题也越来越受到企业管理者的关注。故而现代企业的公司治理问题从来没佶像今天这

2、样受到广泛的关注和重视，人们己经认识到只有建立一套完整的公司治理系统，才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当的问题，而在这一系统屮，内部审计是必不可少的重要组成部分。企业风险管理是公司治理的核心。公司治理是企业所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者Z问的权利与责任关系。公司治理是组织应对风险的战略反应，其职责核心就是确保有效的企业风险管理方案的适当性，因此公司治理中包含-•些战略性的企业风险管理的因素，企业风险管理是公司治理的核心。它要求企业首先确定一个总体的战略忖标，让•管理者在了解企业经营状况的基础上

3、对企业所面临的风险有一个总体上的认识，然后再从全局、从总体层面考虑企业的备项活动。内部审计是企业白我约束和监督机制的重要组成部分，履行、发挥内部审计在企业风险管理屮的职责与作用是企业转化经营机制、建立现代企业制度的客观需要。内部审计应有机融入企业风险管理过程屮，充分发挥其在风险管理屮的重要作用，为企业提高风险管理能力。现代内部审计的范围已从传统上的财务（控制的一方面）扩大到风险管理和公司治理层次上,有效的风险管理机制和健全的公司治理结构已成为现代内部审计关注的焦点。二、内部审计在强化企业风险中的作用市于内部审计在企业屮的相对独立地位以及在企业管理屮的特定职

4、能，使其在企业风险管理方面具有诸多优势，主要体现在：推进企业规范化，优化内控，促使企业增值。（一）推进企业规范化运作，优化内控，促使企业增值内部审计是以推进企业规范化运作和管理，优化内控环境，增加企业价值为目的，具备服务内向性的定位优势。相对于国家审计与社会审计，内部审计始终围绕增加企业价值开展工作，目标定位在“管理和效益”；同时，内部审计人员活动于本企业，不仅熟悉企业的财务运作和会计核算，而且了解企业的生产经营和管理，可以随时深入到生产经营的全过程去去了解掌握具体情况，收集大量的第一于资料，因而更容易发现问题，了解企业面临的风险,并有能力参与评估企业存在

5、的风险；同时，由于内部审计与金业的生存发展息息相关，其对防范风险、实现企业目标有着更强烈的责任感。（二）具有相对独立性，从全局上把握企业脉搏内部审计是一个持续的内部监督和服务过程，是现代企业管理的重要职能，其作用是其他职能部门无法替代的。内部审计处于企业各职能部门或所属分支机构之间，不直接参与经营活动，具有相对的独立性，可以从全局出发，从客观的角度对风险进行识别和衡量，并及时建议管理部门采取措施控制风险。（三）有利于控制和指导企业风险策略内部审计具备更有利于控制和指导企业风险策略的优势。由于内部审计处于企业董事会、总经理和备职能部门Z间的位置，能够充当企业

6、长期风险策略与各种决策的协调人。内部审计人员在知识结构及专业水平上具有参与企业风险管理的优势。（四）专业背景下审计技术和方法得到最大的发挥内部审计人员具有良好的业务能力和专业知识，其参与企业风险管理有着其他部门无法比拟的优势。同时，严格规范的审计稈序和系统的审计方法为内部审计参与企业风险管理提供了技术方面的保证。三、如何进一步提升内部审计在企业风险管理中的作用1=1前，我国大部分大中型现代企业都设置了内部审计部门，但存在着一些突出的问题。比如，内部审计部门不能向股东大会、董事会或监事会独立提交审计报告；内审部门的隶属关系、角色、职责不明确，缺乏独立性；内部

7、审计工作范囤局限于核实财会方面的交易，较少触及现代企业业务流稈方面的风险管理和监测，从而未能就现代企业风险管理担起监督作用；内部审计人员的水平和内审方法有待提高，缺乏一套系统化和科学化的内审稈序，等等。为解决这些问题，更有效地发挥内部审计在企业风险管理中的作用，提出以下建议：（一）企业要提高对内部审计部门的定位内部审计参与风险管理，其功效如何，关键在于内部审计机构的归属。内部审计部门应在金业高层管理当局的领导下发挥作用，这样对风险管理的目标有更深的认识，其审计建议被采纳的可能性更大，风险管理的作用也就能够得到更好地发挥。企业内部审计部门的宗旨、职责与权限都

8、应以正式的书面文件（简称章程）来规定，并取得高层管理当局的批准。明