基于结构和质量的企业财务状况分析

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1、基于结构和质量的企业财务状况分析摘要：企业财务状况是企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益情况，通过企业的资产负债表列示。对企业财务状况可以从不同视角、采用多种方法进行分析。本文从结构和质量方面，对企业资产和权益的结构以及资产、负债和所有者权益主要项目的质量进行分析，并指出分析时应予重点关注的事项。关键词：结构质量财务状况　　一、资产的结构和质量分析　　资产结构是指各组成部分资产占总体资产的比重，主要包括资产总额中流动资产与非流动资产占资产总额的比重、各项流动资产占流动资产总额的比重以及各项非流动资产占非流动资产总额的比

2、重。流动资产与非流动资产占资产总额的比重受行业影响较大，因此，同行业之间分析更有意义。如制造业因为厂房、设备等固定资产较多，非流动资产占资产总额的比重相对较高；而零售和贸易业的流动资产占资产总额比重则通常比制造业高。　　在流动资产内部可将各项流动资产归为货币资金、交易性金融资产、债权（各种应收和预付款项）资产、存货和其他资产四类，分别计算其占流动资产总额的比重，不同类别的资产性质、风险和收益不同，货币资金流动性强但盈利性差；交易性金融资产以公允价值计量，受证券市场影响大，其公允价值变动既影响利润也影响资产价值，属于高风险资产

3、；债权类资产中按合同规定转化为存货的预付款项通常质量较高，其他债权类资产在不考虑计息的情况下，因被其他单位或个人无偿占用，属于低收益资产，其中的应收账款、应收票据和其他应收款具有坏账的可能，对其应通过债权的账龄、债务人的构成等分析变现性，其他应收款和流动负债中的其他应付款还属于关联方之间最常涉及的项目，应予以重点关注，其数额不应过大，如果在资产（负债）总额中所占比重过高，通常可能存在不正常情况，站在其他应收款角度，其周转和盈利性都不高；对于存货资产，应分析不同存货项目的周转性和盈利性，并通过存货计提跌价准备情况分析其质量，注

4、意企业是否利用会计准则允许存货跌价准备可以转回的规定计提秘密准备，进行盈余操纵；对于流动资产中的其他资产，应注意分析是否隐藏一些不正常的经济行为。　　对于各项非流动资产，应结合其特性分析其在非流动资产和资产总额中所占比重的合理性。在非流动资产中，可供出售金融资产以公允价值计量，投资性房地产也可能以公允价值计量模式进行后续计量，两者的公允价值发生变动，一方面影响企业资产价值，另一方面分别影响企业的所有者权益（资本公积）和利润，因此，对以公允价值计量的非流动资产，应结合其在资产总额中所占比重分析其公允价值变动情况及对资产、损益和

5、权益的影响，衡量企业的经营风险。　　对于长期应收款，应关注其是否有关联方之间的长期挂账及其坏账的可能性。长期股权投资的主要内容是企业持有的对子公司、合营企业和联营企业等的权益性投资，在现代企业中，随着企业购并投资的增多，该项目对企业财务状况、经营成果和现金流量的影响日益增大，因此，应予以重点关注；该项目采用成本法和权益法核算会形成不同的账面价值和损益，因此，对于长期股权投资应通过报表附注成本法和权益法的采用情况，分析是否利用准则的“实质控制”、“实质重大影响”等规定在成本法和权益法的选用上进行盈余管理，如对于本应采用成本法的

6、业绩好的被投资企业采用权益法核算以虚增资产和利润；对于该项目还应关注其年度内的增减变化，包括通过多次交易分步实现企业合并、购买子公司少数股权、不丧失控制权情况下处置部分对子公司的投资、处置对合营或联营企业的投资等，分析增减变化的动因及其财务影响。　　固定资产是企业生产经营的重要劳动资料，不同行业的固定资产占资产总额的比重不同，因此，分析固定资产占资产总额的比重合理与否，应区分不同行业；固定资产折旧反映固定资产损耗金额，固定资产原值减累计折旧后的净值与固定资产原值之比，反映固定资产的成新率，成新率低，表明企业固定资产面临着更新

7、改造，需要资金投入，为此，应关注企业现金流情况，分析是否有资金短缺的财务风险；与其他计提减值准备的资产一样，资产负债表列示的资产金额均是扣除减值准备后的账面价值，通过报表附注中资产计提减值准备情况，可分析评价资产的质量并据以预测未来资产减值情况；固定资产预计使用寿命、净残值、折旧方法等的变更属于会计估计变更，对于所发生的会计估计变更，应分析其合理性。　　无形资产不具有实物形态，相对于有形资产，盈利的稳定性弱，其中的非专利技术因为不受法律保护，风险较大；开发支出是企业研究开发无形资产过程中资本化的支出，开发项目达到预定用途时即

8、结转无形资产，因此可将其视作是无形资产价值总额的一部分来分析评价资产总额中无形资产所占的比重。　　商誉是非同一控制下企业合并中购买方的购买成本大于所享有的被购买方净资产公允价值份额的差额，个别报表中的商誉是企业在吸收合并中形成的，而合并报表中的商誉则是企业在控股合并中形成，由于企业自创商誉