基于中小会计师事务所角度的会计社会监督问题分析

《基于中小会计师事务所角度的会计社会监督问题分析 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、基于中小会计师事务所角度的会计社会监督问题分析摘要：为了加快会计法的修改，完善现有社会监督制度，本文在对湖南社会监督问题进行调研的基础上，从中小会计师事务所的角度对会计社会监督的问题进行了分析。会计社会监督的问题包括外部方面也包括内部方面，在我国，应该完善立法和执法环境、提高监督人员的业务素质、规范审计收费、强化政府对监督机构的再监督。关键词：会计师事务所社会监督审计收费复杂化的公司治理结构，增加了会计丑闻的出现几率，各种会计舞弊问题直接对会计监督的有效性造成了影响，提高会计监督的质量、完善和规范会计监督是一个现实问题，更是理论界研究的热点。要搞好社会监督，深

2、入分析目前我国社会监督面临的问题相当有意义。按照会计监督主体的不同，会计监督可被划分为政府监督、内部监督和社会监督三个方面，这三者中，我国会计的社会监督主要是通过独立的会计师事务所对企、事业单位的会计行为和会计产品进行监督，也指由形式和实质上均独立的审计师对企事业单位的会计成果进行独立审计。在社会监督中，有着为数众多的社会监督服务提供者，即会计师事务所，有众多的监督服务需求方，即企事业单位，有明确的社会监督服务的内容，即监督提供的报告。各种会计舞弊问题一旦暴露出来，矛头均指向了社会监督服务的提供者，表现为社会监督不力。因此搞好会计监督的关键之一无疑是要进一步完

3、善我国会计的社会监督，要求会计师事务所提供高质量的社会监督的产品（审计产品）。我国存在为数众多的中小会计师事务所，它们是会计社会监督的主要提供者，基于此，从中小会计师事务所的角度来分析社会监督存在的问题显得特别重要。　　一、我国会计社会监督供给方的影响因素分析　　西方经济学中指出厂商供给行为的影响因素主要包括：厂商目标、价格（包括商品本身、替代品）、政府的政策、生产技术的变动、厂商对未来的预期等。　　社会监督的供给方是会计师事务所，靠提供审计产品来获取利润，其供给行为以盈利为目的。而这些影响因素与社会监督供给的关系是：社会监督产品的价格升高，供给将增加；社会监

4、督方法的进步，导致社会监督产品的数量扩大和社会监督的质量提升；在一定程度上有效及低价的内部监督对外部产生替代作用；生产要素的价格上升会引起社会监督产品的供给量将会减少；如果政府政策缺乏稳定性，会使会计师事务所只注重眼前利益忽视长远利益，降低社会监督产品质量；一旦社会信用环境恶化，无合理风险分担机制，使得会计师事务所承担的风险过大时，会计师事务所则易出现机会主义倾向，在执业过程中为谋取一时之利而降低社会监督产品质量。　　二、我国会计社会监督的供给存在的外部问题分析　　（一）社会监督发展仍处于初级阶段，中小会计师事务所竞争力弱。我国目前有着为数众多的会计师事务所，

5、大部分是中小规模的会计师事务所，总体来看，我国会计师事务所只有二十多年的发展历程，大部分会计师事务所成立的年限更短，虽然普遍取得一定的职业经验，但总体来看规模小、竞争力弱的会计师事务所数量众多。事务所规模小，必然导致业务小，承担业务风险的能力小，中小事务所为了生存，往往偏向于依靠价格竞争来取得社会监督业务，从而影响社会监督的市场秩序。　　（二）从业人员的素质偏低，人才流失严重。目前我国仅有6万余名执业注册会计师，其中通过正规考试获得执业资格的尚不足一半，按目前的增长比例，达到30万注册会计师的目标相差甚远，高级管理人才和高水平专业人才的匮乏，严重制约社会监督服

6、务质量的提高。注册会计师行业是高智商的行业，高素质的人才是确保会计师事务所提供高品质服务的重要资源，高素质不仅包括业务的高素质，也包括职业道德的高素质，它是会计师事务所的生命之源和立足之本。外国大型会计师事务所在进入我国以后，采取了人才本土化的策略，为了更多的占领我国的社会监督市场，通过高薪聘请、吸收合伙人等策略从国内会计师事务所挖掘高素质人才，这给国内会计师事务所带来巨大压力。一方面，高素质的人才和相关的业务因激烈的竞争而流失；另一方面，为了降低生产要素的成本又只能聘用素质较低的从业人员。人才的恶性竞争严重的制约了会计师事务所会计服务领域的扩大，影响到会计师

7、职业质量的提高，危及到中小会计师事务所的生存和发展。　　（三）市场稳定性差。在注册会计师从事社会监督的这个市场中，地域壁垒比较明显，会计师事务所要跨省、跨市开拓异地市场并不容易，这是大会计师事务所市场稳定的有利条件。而中小会计师事务所在巩固市场方面则不具备这样的条件。会计师事务所多，市场受限，供大于需，审计需求方挑选余地大，而这块市场的管理规范措施又相对较小，中小事务所固守市场就更不容易，另外，在改革开放中，政策变数大，也很容易冲击中小会计师事务所的市场稳定性。　　（四）会计师事务所应开展的审计业务逐渐减少。按照《中华人民共和国公司法》的规定，各公司、企业、单

8、位在进行执业资格年检时，应交由经过会计