浅谈集团企业内部控制建设

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1、浅谈集团企业内部控制建设浅谈集团企业内部控制建设朱秋蕾一、内部控制及集团企业内部控制建设理论综述内部控制历史源远流长，内部控制产生于18世纪工业革命以后，是企业资本化运作、规模化经营的成果，也是现代社会经济发展到一定阶段的产物。美国的COSO委员会对内部控制的定义是这样说的：内部控制是指公司的董事会、管理层以及其他人士为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程，同时COSO还提出了内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互关联的要素，COSO提出的由“三个目标”“五大要素”组成的内部控制整体框架是迄今为止最具权威

2、的内部控制定义。但在我国对内部控制的定义是：它是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业发展战略而由企业董事会、证监会、经理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。集团企业内部控制的目的是实现其经营管理目标，使集团企业的资产更加安全完整，保证集团财务报告和相关信息的真实完整，落实集团总部的各项制度和文件、提高企业集团的经营管理效果和效率，并且在企业集团各个分、子公司之间以及各个部门之间采取的相互牵制、约束、协调、调整和控制等的一系列举措和手段。

3、加强集团的经营管理提高竞争能力需要集团公司内部控制建设，建立集团内控制度有利于提高集团公司的经营管理水平，有利于提高其竞争能力和经济效益，进而实现可持续发展的战略目标。集团公司内部控制不同于单个企业，集团公司的内控是由控股母公司对各个分、子公司实施的一种控制，母公司通过资本控制、金融控制、人员控制、财务控制等来实现对分、子公司的控制。二、集团企业内部控制建设的意义随着社会的不断进步，我国的经济取得了较快的发展。特别是近些年，企业间并购整合等促进了集团公司的发展，我国集团企业的数量逐渐增多，集团企业之间的竞争也日趋激烈，集团企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，只有通过加强内部管理来提高自身的

4、竞争能力。笔者认为建立内部控制制度是提高集团的经营管理水平、增强竞争能力的根本保障。集团企业建立内部控制的意义有以下两点：（一）建立内控制度是顺应时代发展的需要。自2008年内控制度成文出台以来，我国的上市公司以及大中型国有企业已经建立的内部控制制度并在企业内部顺利得到实施和执行，取得了良好的效果，达到了预期的目的。企业内部控制制度的出台是财政部颁布与国际方向趋同的新《企业会计准则》、《注册会计师审计准则》之后的又一次重大变革，使我国企业管理更加科学化、规范化和制度化，对实现企业战略目标，风险的防范与控制，提升经营管理水平和企业价值都具有很大的推动作用。因此，企业集团为适应时代的发展结合自

5、身情况建立内部控制意义十分重大。（二）建立内控制度是提高企业的管理水平、增强竞争能力的需要。提高企业的管理水平需要有一套完整的管控制度，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。所以说一个完善的内控制度，是一个企业发展壮大的前提，是提高管理水平、增强竞争力的需要。三、集团企业内部控制建设的现状（一）集团企业内部控制制度执行不力。集团企业内部控制制度贵在执行，有些企业虽然建立了完善的内部控制制度，但是不少内部控制制度成了写在纸上、挂在墙上、有名无实的摆设，更多的成

6、为了应付领导或者上级部门检查的工具，这种现状在集团的子公司中尤为严重，很多的内部控制制度都是为了应付母公司检查而设置的，从而使集团内部控制制度形式大于实质，没有真正地发挥企业内部控制制度对集团企业发展的重要作用和影响。企业内部控制制度执行不力主要表现在两个方面：一方面，企业领导与管理者认识不足，没有对内部控制制度的执行进行有效的监督和检查。我国很多的企业领导和管理者更多关注的是企业的眼前利益，对有利于企业长远发展的内部控制却没有给予太多的关注，特别是集团公司对自身内部控制的执行力度不够，公司的监督只是流于形式，而对不执行内部控制制度的子集团或者子公司也不会有太多的关注，更不会对其不执行企业

7、内部控制制度而实行惩罚，这就在某种程度上默认了内部控制制度的不重要。另一方面，企业集团员工对内部控制制度的错误认识。很多的员工觉得内部控制制度侵犯了自己的利益，对内部控制制度的执行也是阳奉阴违，不严格执行内部控制制度。（二）集团企业内控环境有待完善。集团企业建立科学、合理的内部组织结构是内部控制建设的基础，重点应当把握好集权和分权的关系，集权和分权不当会直接影响内部控制的建立。由于各个集团企业形成的方式不同，情况也不一样