浅谈企业内部控制建设

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1、浅谈企业内部控制建设：自2010年4月五部委联合发布《企业内部控制配套指引》以来，开滦集团根据加强自身风险管理能力的需要，率先进行了企业内部控制的制度建设工作，并取得了一定的成效。本文中笔者就对内部控制的认识以及企业在内部控制实施过程中遇到的问题，探讨了建立健全企业，特别是国有企业内部控制的难点、思路等。　　关键词：内部控制内控制度制度建设　　　　内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是企业进行风险防范、提升管理水平的重要手段，随着我国社会主义市场经济的建立完善以及全面融入全球化浪潮之中，在风险防范制度建设方面急需与国际接轨，以适应激烈的国际市场竞争。2010年

2、4月财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，并要求自2011年1月1日起在我国上市公司和大中型企业分步实施，这标志着借鉴国际先进经验、符合我国具体国情的中国企业内部控制规范体系基本建成。开滦集团在配套指引发布后即率先进行了解、学习并尝试建立适合自身实际情况的内部控制规范体系，下面就内控实践中遇到的问题进行探讨，以期为企业建立健全内部控制规范体系带来一些启示和思考。　　1内控制度的内涵及制定意义　　1.1内控制度的内涵企业内控制度是在一个企业内部，为了保证生产经营活动的顺畅、高效运行，保护资产的安全和完整，防范、发现和纠正错弊，保证会计信息的真实、完整而

3、制定并实施的一系列控制方法、政策和程序。控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及对控制的监督是内控的五项要素。内控包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，也包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。　　1.2内控制度的制定意义通过梳理业务流程，健全内部控制制度，从而达到保证企业经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现公司发展战略的目的。如何将企业内部控制规范体系中的理念和方法与企业的治理结构、管理制度、业务流程、企业文化建设等很好地衔接、融合，是贯彻落实内控制度的关键。这就要求企

4、业根据内部控制规范体系和监管要求，结合行业的特点和企业经营管理状况，认真梳理业务流程，建立健全适合企业实际的内部控制制度体系。　　2建立有效内控制度的难点与误区　　对于大多数中国企业而言，在配套指引发布之前，很少有企业能够建立起真正意义上的内部控制框架并使之体系化，作为在配套指引发布后较早学习、尝试建立内部控制规范体系的企业，我们在实践中遇到的一些问题，以及回顾实施过程发现的认识上存在的一些误区，对很多中国企业特别是国有企业而言，可能具有共性。　　2.1怎样把握好权责划分的度管理是一项以人为核心，合理组织和有效利用有限资源达到既定目标的过程，企业管理是一个复杂的

5、资源分配利用的系统工程，要保证企业的正常运行必然涉及到合理授权。内控的一个重要方面就是划清各部门、岗位、个人的职责权限，确保不相容岗位相互分离等。授权无“度”，直接制约内控制度效能的发挥；授权不足，又不能保障企业的高效运转。因此针对企业内部的权责划分，应深入调研根据实际情况对不同的控制环节有不同的权力授予，使内部控制制度有效运行。此外，企业可根据自身规模、成本效益比等考虑是否设立独立的内控机构。　　2.2怎样提升企业人员的内控意识科学的内部控制是对企业经营管理的各个环节实施有效监控的制度，大大突破了财务管理部门的职责范畴，需要各职能部门密切配合。没有相应的知识和

6、人力资源支持，内部控制就很难完全到位和顺畅运行。内控实施人员首先必须熟悉企业业务流程和业务知识，同时需要具备相应的组织、协调和管理能力，不断提升综合素质。即使企业拥有的良好的人才储备，在学习尝试建立内控体系时，也要认识到深刻领会内部控制规范体系精神实质、具备良好风险防范意识内控人才的培养和成长是一个积淀的较长时间过程。　　2.3内控制度建设中可能存在的误区建立内部控制体系的过程中，由于固有观念的影响以及沟通协调等方面的原因，从领导层到各单位部门和个人，都可能在认识上出现一些误区，不利于内部控制的健全完善和有效运行。下面是在实际工作中可能存在的一些认识误区：　　首

7、先，认为内部控制是由财务部门牵头实施，内部控制与财务会计联系紧密，因此该项工作只是财务部门的职责和工作内容，其他业务部门不是主动参与进来，而是被动配合甚至不解、抵触有关工作。显然这与内部控制基本规范不符，因为基本规范已经明确指出内部控制贯穿企业决策、执行和监督的全过程，并且覆盖企业的各种业务和事项。　　其次，认为内部控制是为应付外部监管，企业对其投入较大的精力和资源是降低了企业效率，增加了成本支出。这种看法很符合人们的传统观念和短期意识，其实却是错误甚至是会导致非常严重后果的想法。　　再次，认为企业建立健全内部控制规范体系就是编写内部控制制度。由于缺乏内部控制经

8、验，在具体实践中，可能就