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1、略论企业内部会计控制按照我国预算政策,事业单位可分为全额拨款单位、差额拨款单位和自收自支单位三种类型。但不论资金属于哪种类型,事业单位都应加强内部会计控制,开源节流,增收节支。长期以来,由于种种原因,不少事业单位内部会计控制制度不健全,导致制度执行过程中责任不清、监管不严、会计核算混乱、财务收支失控,会计信息严重失真。因此,事业单位必须加强内部会计控制制度建设,使内部会计控制程序和方法制度化、规范化,保证会计工作有章可循、有据可依、规范有序,保证会计资料的真实完整,保证单位资产的安全完整及有效使用,有效避免各种违
2、法行为的发生。一、企业内部会计控制的现状分析企业内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分,是在一定控制环境中,由内部控制人依据一定的理念和一定的程序对企业的重要经济活动和重要环节进行监管的过程。在我国,企业的内部会计控制随着经济的发展而发展,随着企业经营机制的完善而完善。当前,我国企业内部会计控制还存在一些不足之处。(一)内部会计控制意识淡薄,会计控制流于形式。一些企业的管理者缺乏对内部控制知识的基本了解,对建立健全企业内部控制制度的重要性和现实意义认识不够,认为建不建内部会计控制制度无所谓;有的企业虽然建立了内
3、部会计控制系统,但只是流于形式,遇到经济业务中的具体问题,往往以强调灵活性为由不按规定程序办理,使内部会计控制失去了应有的刚性和严肃性,企业内部会计控制流形同虚设。(二)会计从业人员的整体素质不高。会计人员的素质高低是影响内部会计控制是否有效和会计工作能否安全开展的最根本和最直接的因素。由于事业单位的会计核算相对较简单,人们认为事业单位会计工作不必要太专业的知识,因此对会计人员素质要求不高。大多数会计人员只重视会计核算过程,不重视财务管理,使会计工作成了机械记帐、算帐、报帐的工具。会计人员素质不高制约了企业内部会
4、计控制制度的有效实施。(三)内部审计制度建设滞后。内部审计具有监督日常性与全过程控制性的特点。由于其强调对经济活动的事前监督和过程控制,因而能将某些违规违法不法行为消除在萌芽状态。在一般情况下,对内部会计控制的检查与评价是通过内部审计来完成的,内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制。有的企业尚未建立有效的内部审计制度,内部审计工作得不到重视,已建立的内部审计机构未能发挥应有的作用。二、强化企业内部会计控制的建议(一)增强内控意识,强化单位负责人的会计与内控责任。财政部门可联合组织、人事等有关部门,举办企
5、业单位负责人财政法规及内控制度建设培训班。通过培训学习,使他们理解把握内部会计控制的本质,提高对企业内控制度建设重要性的认识,增强企业管理者的内控意识,得到他们对内控制度的支持和肯定,营造良好的内部控制环境。(二)建立健全内部控制制度,提高财务管理水平。会计控制的主要形式就是制度控制,要着重把握以下几个方面:一是注重内部控制方法。企业内部控制的方法有:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制、内部报告控制等。二是注重选择关键控制点。可选择货币资金控制、实物资产控制、工程项目控制、收支审批控
6、制等关键点。三是注重岗位制约。应明确上岗个人承担的责任范围和相应的权限,规定会计实务操作的程序和处理手续,确定追究、查处责任的奖惩办法等,做到事事有人管,事事有人干,办事有标准,使权有所属、责有所规、利有所享,避免发生越权行为的扯皮等现象。四是建立岗位轮换制。根据不同岗位在管理系统中的重要程度,明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。关键岗位轮换频率应适当高些,次要岗位轮换频率可适当低些。岗位轮换可暴露出单位内部控制存在的问题,揭示企业内部会计控制制度的缺陷和管理上的缺陷。(三)加强内部审计,监督内部会计控制制
7、度有效实施。内部控制制度建立后能否切实实施,需要内部审计部门予以保证。内部审计既是内部控制的一部分,也是监督内部控制其它环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性,监督内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的情况,使单位更有效地实现预期控制目标。同时,内部审计可以促进控制环境的建立,为改进控制制度提供建设性建议,以提高内部控制水平。企业应实行定期内部审计,使各项内部会计控制制度有效落实,及时发现、处理会计工作中存在的问题,使违纪违规行为无藏身之地。(四)加强会计队伍建设,提高财务人员综合素质。会
8、计人员在内部会计控制系统中既是控制的主体,又是被控制的客体,因此对会计人员的素质就提出了更高的要求,不仅要求具备熟练的会计核算水平,还要熟悉单位的事业发展计划及业务流程,具有现代的财务管理能力,更要有很强的法制观念和高尚的职业道德。会计人员一定要端正自己的工作态度,不断学习和掌握新的法律、会计规章制度、经费支出的范围及标准,找出差距,纠正差错。同时,会计人员要提升职业道德
