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1、商业银行内部审计中非现场审计应用分析随着计算机技术和X络技术的发展与进步,银行的非现场审计大都具备了应有的条件,有些银行通过尝试非现场审计已取得了初步成效。如中国建设银行的“非现场审计系统”已于2005年成功上线,并在该行的内部审计中发挥了较好的作用。 一、非现场审计在银行内部审计中的重要地位及特点 在金融行业激烈竞争的背景下,银行为适应市场变化,不断完善自身的服务功能,进行业务系统的流程再造,使得业务品种不断丰富。总账管理信息系统、信贷管理信息系统等各种管理信息系统的上线,为各级管理人员提供了良好的信息沟通渠道。在使银行的经营管
2、理更加规范的同时也使得业务流程的复杂程度不断提高,业务数据信息量急剧膨胀,如果不能创新理念,而以现有的审计资源按照传统的内部审计方式对银行进行风险控制,势必会陷入效率低下的尴尬境地。而非现场审计对于提高审计工作效率、降低审计工作成本、扩大审计工作范围、实现审计工作的规范化、系统化和科学化具有重要作用。 非现场审计与现场审计相比具有全面综合、时效性强、低成本、时效率等特点。第一,监测结果全面综合,以金融机构的风险监测指标体系为内容,主要监测金融机构的安全性风险、流动性风险、赢利性风险及资本充足性风险,内容较为系统,基本能够反映出所属经
3、营机构的主要风险状况。第二,实时连续进行监测顶警,通过对所属机构各项风险指标进行月度、季度、年度的连续性风险检测与定性分析,揭示风险升降趋势、变化的主要原因,以及内控方面存在的问题及薄弱环节,预警全局或局部风险,引起各级领导与相关部门的重视,进而有针对性地提出建议,采取积极有效措施,及时规避、降低和分散风险。第三,节约审计成本,非现场审计在采集相关信息的基础上,尽可能借助信息技术对风险指标进行计算合成,降低人力、财力的耗费,最大限度地节省审计成本。第四,对现场审计具有指导意义,通过风险监测的结果,为有针对性的实施现场审计提供线索,减少
4、现场审计的盲目性,大大提高了现场审计的工作效率。 二、非现场审计在银行内部审计中的作用 1、非现场审计具有提前预警预报风险的作用 随着金融机构各项业务信息化建设的不断发展,审计部门可以直接从经营管理信息系统与业务信息系统的数据库,连续地、实时地获取相关信息,信息传递的环节大为减少,非现场审计获取原始信息的及时性、准确性、真实性及全面性都将从根本上得到保证,通过对数据的采集、整理、合成、分析和评价使审计人员全面掌握所属单位的整体状况,对具有苗头性的、倾向性的或变动较大的风险监测指标及时地分析异动原因,跟踪业务发展情况,观察其变化趋
5、势,尽早地发现风险隐患,向相关单位及部门提出风险异动预警,促使相关单位及部门及时采取措施规避、防范和化解业务风险。 2、非现场审计具有提高审计工作效率的作用 通过对非现场风险监测指标的分析,在对所属单位的风险状况做出基本判断的基础上,划分风险等级,确定风险程度,从而发现管理漏洞,将有限的审计资源集中,用于风险较高,内部控制相对薄弱的业务领域;加大对业务风险点和薄弱环节的监测频率,并有针对性的实施现场检查,在现场检查时,使审计人员既能够把握总体情况,从大局着眼,又能够突出检查重点,找准工作的切入点,避免工作出现“抓小放大”的现象,做
6、到有的放矢;通过对所属经营机构非现场审计信息进行层级整合、汇总并实现信息共享,逐级分解审计任务,委托各级审计部门进行就地审计,并向上级审计部门报告审计情况,上级审计部门根据实际情况定夺是否实施现场审计,减少系统内审计部门对同一内容、事项的重复审计和异地审计,节约总体审计成本,提高审计部门的审计监督效率。 3、发挥非现场审计的作用,有利于提升审计管理能力 根据非现场审计的结果,在识别、分析、预测金融机构的各项经营风险和风险发展动态的基础上,研究分析审计项目立项的必要性和可行性,选定重要业务风险领域、重点单位和部门及重大风险事项,制定
7、年度审计滚动工作计划,明确下一年度非现场检查和现场检查的频度、范围、重点和其他审计措施,对审计的人力资源配置、时间进度进行统筹安排,增强审计工作的计划性和科学性。 4、发挥非现场审计的作用,有助于保证审计工作质量 审计工作质量最终取决于审计人员的索质,培养和造就一支懂管理、懂业务、高索质的审计人员队伍是审计工作质量的有效保证。通过建立非现场审计基础资料档案和非现场审计分析报告制度,要求审计人员全面掌握和熟悉企业的整体经营状况,才能对企业风险状况进行深入、透彻的分析,客观上为审计人员了解和熟悉各项经营业务提供了有利的工作环境。非现场
8、审计是从定量分析到定性分析的过程,审计调查和分析研究工作的开展,把对问题的感性认识提升到理性认识,增强审计人员的理性思维,改善丁审计工作思维方式,把审计工作推向更新的层次。同时,有利于加速审计信息化建设的进程,提高审计人
