盘点今年深化税制改革的一大看点

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1、盘点今年深化税制改革的一大看点2012年，国家有关部门出台了一系列政策、法规，进一步深化税制改革，其中值得一提的一大看点是：在部分行业中进行营业税改征增值税（以下简称营改增）试点。一、试点地区和试点开始日期2011年11月16日，财政部国家税务总局发布了《的通知》（财税[2011]110号）和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）。文件明确于2012年1月1日开始在上海的交通运输业和现代服务业进行营业税改征增值税的试点，从而拉开了继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革的帷幕。2012年7

2、月25日，国务院召开常务会议，要求从8月1日开始分批扩大试点。财政部国家税务总局于7月31日发布了《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，部署从8月1日开始试点范围从上海扩大到北京、天津、江苏、安徽、浙江（含宁波）、福建（含厦门）、湖北、广东（含深圳）8省市包括三个单独市共十一个行政区域。各试点的具体时间为：上海2012年1月1日开始，北京9月1日开始，江苏、安徽10月1日开始，福建（含厦门）、广东（含深圳）11月1日开始，浙江（含宁波）、湖北、天津12月1日开始。根据财政部召开的会议精神，明年可能在上海进行行业范围方面的扩大试点，比如建

3、筑安装、邮电通信等行业可能纳入到营改增的试点范围，但具体行业目前还没有定。二、试点行业从试点的行业看，就是通常说的“1+6”。“1”是交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。由于铁路运输比较特殊，没有将其包含进去，但是估计明年有可能铁路运输也要纳入试点范围。“6”是指研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务六个现代服务业行业。其中研发和技术服务、文化创意服务覆盖了原来营业税范围当中的转让无形资产中除了土地使用权以外的专利权、商标权、商誉、著作权和非专利技术。110号文件中的总的试点方案包括了交通运输

4、业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产、转让无形资产、金融保险以及生活性服务业，这些行业在十二五期间基本都要纳入营改增范围。选择将交通运输业纳入到试点范围，是因为交通运输业与生产流通比较紧密。就浙江省地税目前移交给国税的纳税户资料看，交通运输业占了51%；此外，交通运输业运费一直以来都已纳入到了增值税的体系链条，各方面条件比较成熟。其他6个服务性行业的选择，主要是依据与制造业关系的密切程度，与制造业关系密切的行业先行试点。这样可以减少重复征税，有利于现代服务业的发展和制造业产业升级与技术进步。这6个行业的分类也和地税原来征收的税目有差异，有的将其分出细化，比

5、如在原来营业税的地税税目中是没有文化创意的。三、适用税率和征收率适用税率主要是按照完善税制并进行结构性减税的总体要求来设置的。适用税率按原来税负平移，基本上在不增加税负的情况下确定增值税税负。试点增值税率。根据全国每年的税收调查资料以及上海、北京、湖南的典型调查资料，确定交通运输业的税率是在11%~15%之间，根据税负不增加的原则确定了试点增值税率，从11%~15%中取11%；现代服务业的税率是在6%~10%之间，同样根据税负不增加的原则确定了试点增值税率，从6%~10%中取6%。税率最终定为：交通运输业为11%，现代服务业中，租赁有形动产服务为17%，其他部分现代服务业为6%

6、，而原来的增值税率为17%和13%。试点增值税的征收率。试点企业增值税的征收率为3%，这和现行的小规模纳税人征收率3%是一样的。不同的是：试点征收率3%同时也适用于一般纳税人，主要是轮客渡、公共公交、轨道交通、出租车等行业，如果为一般纳税人按简易办法征收，其征收率为3%，而现行规定一般纳税人选择简易办法征收的征收率为4%和6%。四、纳税人分类试点企业的纳税人分类，仍按其销售额划分为一般纳税人和小规模纳税人，但销售额标准有了变动。应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。根据上

7、海的划分标准，销售额在500万元以上的为一般纳税人，现行的规定是工业为50万元以上，商业为80万元以上。现在的应税服务销售额是指连续12个月（不超过12个月按12个月算）应税服务销售额换算成不含税销售额，也就是应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1＋3%）＝也就是515（万元）。具体12个月怎么算，国家授权给各省试点单位自行确定，浙江省确定的是2011年8月份——2012年7月份的营业额，如果换算以后超过500万元则认定为一般纳税人。目前我省估计有5000户左右为一般纳