浅谈科研经费审计

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1、浅谈科研经费审计高红梅目前，随着国家对科研经费投入的日益加大，高校承担的科研任务日益增多，科研经费总额也逐年上升，科研经费使用过程中暴露的问题也愈加引起人们的关注。为进一步加强高校科研经费的管理，教育部、财政部和科技部等科研经费管理部门相继出台下发了一系列的文件，要求各高校高度重视科研经费的管理，建立健全科研经费管理制度，加强科研经费的监督检查工作。作为内部监督体系的组成部分，科研经费审计工作逐步成为高校内部审计工作的重点。现结合我校的科研经费审计工作，谈谈如何做好高校科研经费审计工作。我校是以文科

2、类见长的学校，科研经费的总量与工科院校不可同日而语，但麻雀虽小、五脏俱全。之前我校对科研经费一直执行审签制度，2011年，为加强管理，学校正式出台了科研经费审计办法，由原来的审签改成了审计，一字之差，意义不同。经过了几年的执行，效果良好，科研经费的管理得到了进一步的规范。一、科研经费审计的特点科研经费审计是以科研经费的财务收支活动、合法性为核心，目的是促进被审计单位完善科研管理，提高科研经费使用效率和效益。目前学校实行的科研经费审计基本上为事后结项审计，具有以下特点：1.审计依据具有专业针对性。科研

3、经费应属于专项经费管理审计的范畴，审计依据除了国家相关的财经制度外，根据经费的不同，分为纵向和横向，相应的审计政策依据也不同。纵向有相应的专项资金管理制度，如国家自然基金管理办法、社科基金管理办法等，横向经费更多的是依据相关的合同。2.审计内容具有特定性。目前科研经费主要的审计内容根据科研经费管理部门的要求和项目经费确定，主要是审计相关项目内容及制度的执行遵从性，目的是查错防弊、提高资金使用效益。3.审计目标及报告使用范围指向性。目前所做的科研经费审计主要是课题结项验收或中期检查，检查经费的使用情况

4、，促进加强与改善管理，报告的使用人主要是科研项目课题主管部门。4.审计结论侧重点相对单一。由于受客观条件的限制，审计结论目前关注绩效部分较少，主要侧重于经费管理的规范性，预算支出的准确性，以及支出的科学性、合理性和合法性。二、审计的基本程序与一般的审计项目相同，我校的科研项目审计也经历了委托--审计的过程。根据项目经费管理的权限，每年年末或次年年初，由科研管理的职能部门--科技处和社科处根据科研项目执行情况以及结项情况，下达审计委托书，审计处据此纳入当年的审计计划，按照规定的审计程序实施审计。三、审

5、计过程的要点为加强审计质量控制，更好地实施审计，我们按照审计项目管理规范进行了梳理，主要关注以下几方面：(一)审计前的准备。准备阶段是科研经费审计顺利开展的重要基础和保证，主要是针对内部审计人员。1.人员和制度准备。掌握国家财经法律法规是审计人员必备的专业技能，而开展科研经费审计前作为审计人员要认真学习各类科研经费的管理办法，如973、863、国家自然基金等相关的管理规定以及学校的科研管理规定，了解这些制度的特殊管理要求，及时补充更新知识，为开展审计做好必要的政策储备。2.统一标准和要求。按照审计内

6、部质量管理的要求，我们对科研经费审计的流程进行了规范，统一程序标准(包括审计通知书、审计方案细化等)、报告模式、反馈与复核程序等。以报告为例，明确科研经费审计报告的框架应包含以下内容：项目的基本情况(要求简明清晰，表述目标任务、立项审批过程、研究周期以及项目课题组人员等)；课题实施情况，包括目标任务完成情况、与任务书进行比较；制度建立及管理情况，包括机构设置、预算管理、资金管理、资产管理等；经费支出情况；配套资金落实情况；课题结余资金使用及处理情况；存在问题及建议等。(二)建立有效的沟通机制。做好科

7、研经费审计，必须切实加强科研管理部门、财务部门、项目组等多部门的沟通协调。科研经费审计面临的对象是非财务人员，沟通和反馈尤为重要。有效的沟通机制应包含了内部沟通和外部沟通两方面。1.内部沟通主要是指审计处内部审计项目组之间以及审计内部复核人员的有效沟通，包括审计实施过程中具体问题讨论，分级复核报告中对发现问题的准确性以及审计建议的有效性和可操作性。2.外部沟通主要指审计处以外的相关人员之间的沟通，包含了科研管理部门、财务部门和项目课题组层面的沟通。针对这些人员特点和管理角色差异，沟通的内容和侧重点也

8、有所不同。科研管理部门对科研项目实施管理，负责建立健全科研经费管理责任制，因此沟通的内容主要是政策的咨询与重大问题的反馈，以及有异议时的协调，目的是取得职能部门的理解和支持，规范今后的项目管理。财务部门负责经费的核算和日常支出管理，沟通的内容主要是财务核算方面以及制度执行、支出的手续完善等。项目组是项目执行的直接责任人，承担了项目全过程实施与管理，此层面的沟通主要涉及课题负责人、科研秘书等相关人员，内容主要是项目执行、财务核算与管理以及其他内容。外部沟通的方式有多种，