会计师事务所拓展财政支出项目绩效新业务主要问题与策略

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1、会计师事务所拓展财政支出项目绩效新业务主要问题与策略一、目前拓展财政支出项目绩效评价新业务存在的主要问题1.制度的可操作性弱、应用难度大，中介机构缺乏绩效评价指南。为加强对财政支出绩效评价制度的建设，近年来我国多次颁布相关文件，如：2009年财政部颁布《财政支出绩效评价管理办法》（财预[2009]76号），以指导地方财政部门绩效评价工作；2011年财政部又根据管理需要出台了统一指导全国财政支出绩效评价的《财政支出绩效评价管理暂行办法》（财预[2011]285号），进一步明确了评价主体、对象、范围、方法、指标设定和结果应用等。但是由于我国财政支出项

2、目的绩效评价工作仍处于初始发展阶段，颁布的制度仍不够健全、完善，可操作性弱，实际应用的难度较大。此外，中国注册会计师协会和会计师事务所自身也没有为该项业务制定相应的绩效评价指南和评价标准，即使在大环境的制度指导下，也难以发展财政支出绩效评价这项新业务。2.设置与应用评价指标困难。财政支出项目绩效评价体系的基础是通用性与可操作性足够强的评价指标。但是财政支出项目的复杂性与公共性决定了会计师事务所制定的评价指标难以评价财政支出项目的各个方面。同时，由于会计师事务所缺乏从事这项新业务的经验，且并没有在项目前期研究报告的基础上设置符合国家制定的一级、二级

3、以及三级指标，以致最终设置的指标具有结果导向性，最终使绩效评价流于形式。以社会效益为主的财政支出项目一般历时较长，所牵涉的行业范围较广，且缺乏可比性，这决定了项目的社会微观效益与宏观效益难以通过合理、科学的方法进行分析，增加了选取和量化评价指标的难度，这意味着要精确算出效果、效率等评价准则中的具体指标非常困难。3.合理标准值的设定难度较大。与设置指标一样，设定合理标准值的困难主要体现在：一是会计师事务所缺乏业务经验，仍未建立基础数据库。“四大”会计师事务所的审计业务能够在全球市场中占据较大份额，主要是因为它们积累了不同业务的经验，并建立了以经验为

4、基础的X络数据资料库，从而有效控制业务风险，为审计业务的蓬勃发展奠定了基础。绩效评价标准的合理值于大量同类业务数据的平均值，会计师事务所要拓展这项新业务，就必须建立健全基础数据库。而目前会计师事务所难以制定合理的标准值正是因为整个行业都缺乏以经验为基础的数据库。二是区域差异特征明显，难以消除。由于不同区域的经济发展水平与自然环境差异较大，同样的财政支出项目以同等的投入所产生的效益也可能存在巨大差异。而绩效评价过程中标准值的设定会成为影响评价结果的重要因素。因此，采取合理、科学的方法消除区域差异是设定合理标准值的关键，但难度较大。4.缺乏问责机制，

5、应用评价结果困难。合理、有效运用财政支出项目绩效评价的结果有助于该项业务的可持续发展，但实际应用的难度较大。这是由于财政支出绩效评价工作还属于起步阶段，制度体系仍不够健全，特别是在结果应用方面，政府部门缺乏问责机制，以致财政支出项目的绩效评价工作完成以后，其结果往往不受重视，问责机制的缺乏使绩效评价结果作用受到限制。此外，财政支出项目绩效评价是一项新业务，会计师事务所在各方面的专业人士储备不足，使会计师事务所每完成一个任务都难以总结有效的经验，这就无法通过发现绩效评价过程中的不足来积累经验。二、拓展财政支出项目绩效评价新业务的策略1.健全绩效评价

6、制度建设，实现业务标准化和规范（下转第69页）（上接第65页）化。目前，我国以财政部颁布的《财政部财政支出绩效评价管理暂行办法》（财预[2011]285号）为指导性文件，各省市结合当地的经济发展情况和特殊条件制定适合自身发展的绩效评价管理办法和具体实施细则。这构成了我国财政支出绩效评价制度的基本框架。由于区域差异，各省市开展财政支出项目绩效评价工作的进度并不一致，其绩效评价制度建设的进度也参差不齐。已按照该文件修订本省市财政支出项目绩效评价制度的六大省市分别是京、津、沪、渝、新、桂，而粤、浙、闽、豫、琼、川、贵等七大省尚未调整旧制度，仍以《财政支

7、出绩效评价管理暂行办法》（财预[2009]76号）为依据制定财政支出项目绩效评价制度，其他省市则是在2009年之前制定或未公开财政支出项目绩效评价制度。各省市应加快推进财政支出项目绩效评价工作的进度，根据国家新修订的相关制度制定、调整符合自身发展情况的财政支出绩效评价制度。2.研究规范、统一的财政支出项目绩效评价体系。如今缺乏规范性和统一性的财政支出项目绩效评价体系难以进行各省市、各部门之间的比较和分析，导致了绩效评价的实际应用效果不大，从而造就了绩效评价工作的资源配置不合理和高投入、低效益现象。为了推动会计师事务所开展财政支出项目绩效评价新业务

8、，会计师事务所应研究设计出规范、统一的财政支出项目绩效评价体系。（1）设计财政支出项目绩效评价总体框架；（2）构建完整、科学规范的财政支