会计集中核算与审计应对

《会计集中核算与审计应对》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、会计集中核算与审计应对为加强财政资金监督管理，我国推行了会计集中核算制度，这是政府加强财政资金管理的一项重要举措。会计集中核算实施后，虽然显示了其优越性的一面，但也暴露了一定的弊端，如：管理模式上的缺陷，核算人员难以把握经济事项的真实、合理性，导致会计监督工作存在盲点；支出漏洞难以完全堵塞，以单据论单据，难以控制不合理的支出；制度建设滞后于业务的发展，岗位控制风险加大；难以正确处理核算与监督、管理与服务的关系等。这些问题的产生，也对审计监督带来了一定程度的影响。一、会计集中核算对审计的影响（一）对会计信息的影响个别违反财经法纪的经济事项为了顺利报

2、账，往往会想方设法完备有关的手续，而核算中心人员又难以把握其真实合法性，审核其手续完备予以报账后，该经济事项即被表面合法化，违规违纪的线索被埋的更深，会计信息可能失真。（二）对审计处理和审计评价的影响实行集中核算后，单位账务处理由核算中心负责，财务收支经过会计核算中心的审核，改变了被审计单位的核算权和监督权，也相应地改变了会计责任主体资格。由于会计核算中心记账人员的失误或会计财务处理差错，责任难以确定、审计处罚主体难以明确。（三）对审计线索的影响传统的手工会计系统，审计线索比较清楚，审计人员也比较熟悉。而会计集中核算后，大都采用了会计电算化软件，

3、会计处理过程由计算机自动完成，数据的输入、存储、查询，与手工会计账簿有较大的不同，数据的修改和造假痕迹更加隐蔽。虽然核算中心也有纸质形式的存档资料，但已无法还原其真实面貌，对审计线索有较大的影响。（四）对审计人员的影响在计算机环境下进行审计，不仅要求审计人员具备一定的分析、判断和表述能力，还要求对会计核算的软件系统有一定的了解，对其输入输出的控制、数据处理的过程以及有可能发生的舞弊情况有深刻的认识和掌握。目前条件下，大多数审计人员还难以开展有效的计算机审计。（五）对审计风险的影响会计集中核算后，会计核算趋于规范，各类账面问题越来越不明显，违规违纪

4、问题更为隐蔽，查处难度加大。对会计核算中心审核的认同感，也会影响到审计人员的专业判断性，增大了审计风险。另外，核算系统处理的合规、合法、安全可靠性，放大了审计固有风险。二、会计集中核算下的审计风险防范实行会计集中核算后，由于可视线索、内部控制和会计环境的变化，放大了固有风险和控制风险。因此，审计人员必须对固有风险和控制风险的高低进行评估，采取主要措施，控制审计风险。（一）对会计核算中心软件系统进行测评1．对软件系统开发质量的审计如系统设计、系统实施及控制、系统维护等。2．对软件系统功能的审计通过对软件系统的各个子系统程序的审计，测试应用控制系统的

5、符合性。3．对软件系统处理对象的审计主要审查软件是否符合审计的要求，程序质量是否满足对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性,程序是否具备纠错能力和容错能力，提供的会计信息是否具有真实性、正确性和可靠性。（二）对会计核算中心内部控制制度进行评审审计时，应充分调查了解会计核算中心的内部控制制度建立及执行的情况，并做出记录、描述，通常可采用的方法有询问法、观察法、检查法、重复执行法等，同时，还应着重关注以下几个关键控制点。1．不相容岗位的设立情况如会计人员的岗位设置、人员操作权限，凭证录入、审核及过账，是否符合有关规定。2．安全运行的管理措施和手

6、段如操作密码的管理、操作权限的设置，是否合理有效。（三）强化延伸调查，重视实物清查，注重跟踪审计要改变只审计一级财务单位的局限，注重外围调查工作，全面掌握被审单位、部门收支项目和财务事项的变化和真实情况。要加大对实物资产的现场清查，对被审单位、部门尚未纳入中心的资金、账户以及所属二、三级单位财务状况纳入审计视野，对审计中发现的一些异常开支和往来款项要进行跟踪，查明是否存在与有关单位串通，采取虚列支出、转移收入等手段在外单位套现，违规列支等问题。三、会计集中核算后的审计应对面对会计集中核算后给审计工作带来的影响，审计机关应当针对实际情况，及时采取有

7、效措施应对，在审计的客体、内容、重点、方式方法上面，依据实际情况予以调整。（一）调整审计重点，改进审计方法在审计内容上，要大力推广制度基础审计和绩效审计；在审计的方式方法上，要逐步尝试抽样法和分析法；在审计的手段上，要变传统的手工操作为计算机审计、X络审计。审计重点除审查由核算中心提供的会计报表、账册、凭证等资料外，更要注重向管理审计转变，积极开展内部控制评价，找出管理上的薄弱环节。（二）改变审计模式，强化联X审计由定期集中就地审计模式，向X络“在线”监控和集中就地审计相结合的方式转变。审计人员根据年度审计项目计划，有目的、按程序随时登录会计核算

8、中心中央服务器，利用会计集中核算账务处理系统中的查询功能，对局属各二级单位财务实施X上远程审计监督的过程。（三）加强“人、法、技”建设，