浅谈事业单位固定资产的内部控制

《浅谈事业单位固定资产的内部控制》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、浅谈事业单位固定资产的内部控制摘要：事业单位固定资产是国有资产的重要组成部分，是单位开展各项事业活动的重要物质保障。本文着重分析了事业单位对其进行内部控制的基本要求和关键控制活动，围绕加强事业单位固定资产的内部控制作了粗浅探讨。关键词：事业单位固定资产内部控制事业单位固定资产是指使用年限在一年以上、一般设备单位价值在500元以上，专用设备价值在800元以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也应当作为固定资产管理、核算。它是事业单位赖以生存和发展的物质基础，也是促进和

2、保障各项事业顺利发展的必要条件，是国有资产的重要组成部分。因此，事业单位如何做好固定资产的内部控制，具有切实而重大的意义。一、内部控制的基本要求1、强化岗位分工。事业单位应建立固定资产业务的岗位责任制，通过合理设置岗位，明确岗位职责，确保办理固定资产业务的不相容岗位，如:固定资产投资预算的编制、审批与执行;采购、验收与款项支付;处置的审批与执行;取得与处置业务的执行与相关会计记录等互相分离，加强制约和监督。不得由同一个部门或个人办理固定资产业务的全过程。2、加强授权批准控制。事业单位应当建立固定资产授权批准制度，并按照规定的权限和程序

3、办理固定资产业务，严禁未经授权的部门或人员办理固定资产业务。审批人员应当根据授权规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人员在职责范围内，按照审批人员的审批意见办理固定资产业务。如审批人员超越授权范围进行审批，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。3、配备专业合格的人员。事业单位应当安排踏实肯干、有工作责任心，工作能力强的人员办理固定资产业务，办理业务的相关人员应具备良好的业务素质和职业道德。二、固定资产的投资决策控制固定资产在事业单位资产总额中一般占有较大的比重，并且由于其单位价值较大，需要投入大量的资金，投资回收期

4、也较长，一旦固定资产投资不能带来效益，就会形成很大的风险，因此事业单位应严格建立实施固定资产投资决策制度。事业单位应根据事业发展目标、现有资产数量、使用状况等因素编制固定资产投资计划书，提出投资项目立项申请，开展可行性研究分析，对重大的固定资产投资项目，考虑聘请具备规定资质和胜任能力的中介机构和专业人士进行评估论证，对投资决策实行集体审议，确保固定资产投资决策科学合理，防范决策失败。三、固定资产的购建取得和验收控制事业单位要严格按投资计划书购建固定资产，不得随意更改投资规模、数量，并要控制好购建成本，防范购建风险。事业单位使用财政性资

5、金取得固定资产，应办理政府采购手续。同时，事业单位应建立严格的固定资产验收制度。固定资产的验收工作由固定资产管理部门、使用部门、财务部门共同进行，重点检查所购建固定资产的数量、质量、规格、性能等是否符合投资计划书的要求。验收完成后，财务部门应及时将固定资产登记入账，管理部门及使用部门要同时登记固定资产明细卡片。对无偿调拨、接受捐赠以及其他方式取得的固定资产也应执行相应的验收程序，办理验收手续。四、固定资产的使用控制在固定资产使用过程中，为保证资产的安全、完整，确保固定资产正常运转、充分发挥其使用效能，事业单位必须抓好以下关键控制点。1

6、、建立统一领导、归口管理制度。事业单位应按照职能权限，将固定资产的相关责任分别落实、分配到固定资产管理部门、使用部门和财务部门以及有关个人，确保固定资产管理责任规范、权责明晰、专人管理、考核到位，避免资产被交叉管理或无人管理，规避相关部门互相推诿的现象。2、建立维护和更新改造制度。为保证固定资产的使用与质量处于良好状态，确保事业顺利发展，事业单位应当在固定资产使用过程中，根据资产的使用情况制定日常维修和更新改造计划，并将计划落实到有关职能部门和责任人，对固定资产进行定期检测、维修和保养改造，确保其完好和使用安全，促进技术升级。3、建立

7、清查盘点制度。事业单位应定期或不定期组织对固定资产进行清查盘点，每年年末至少对固定资产进行一次全面清查，查明有无丢失、短缺、毁损或未登记入账的固定资产，全面了解固定资产的实有数量及质量状况，做到账实相符。对清查过程中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题，应编制清查表，查明原因，追究责任，及时报告上级部门后做出妥善处理，同时报送财务部门，调整有关帐簿记录。五、固定资产的账卡记录控制建立固定资产账卡登记制度，即由财务部门负责登记固定资产总分类账和明细分类账，记录资产数量、金额，并按资产品名登记到使用部门；由使用部门负责登记固定资产卡片（数量台账）

8、，卡片编码应保持一致，确保每一项固定资产卡片编号唯一，且不缺不漏。在办理有关固定资产领用、调拨、报废、毁损手续时，由资产管理部门在固定资产卡片上登记增减情况，使用部门则登记相应的数量台账。财务部门应定期与固定资产管理部门