浅谈企业固定资产的内部控制

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1、浅谈企业固定资产的内部控制摘要21世纪以來，知名人企业的口闻接连曝光，使原有的内部控制制度的局限性日益明显，风险管理一吋间成为了人们关注的焦点。风险导向下的内部控制研究己经引起了理论界和实务界的极大关注，也成为我国当前需耍研究的一个迫切而重要的问题。此外，对于固定资产方面内部控制的研究也较少涉及、尚不成熟。基于这种背景，木文试图从风险管理的角度，借鉴国内外最新研究成果，对企业固定资产内部控制的理论及其应用做较为系统、深入的研究。木文采用了规范研究和案例研究相结合的方法，首先从风险管理角度对固定资产内部控制进行理论研究;其次介绍了我国企业固定资

2、产内部控制现状，通过对我国一些

3、占

4、定资产内部控制失效的案例分析总结岀目前固定资产内部控制存在盲口构建与开发、折旧计提与处置不合理等问题，并分析了其风险及产生的具体原因;最后以固定资产内部控制理论为依托，以我国企业固定资产内部控制现状为苗景，结合案例分析中的问题，提出完善固定资产内部控制的对策建议，包括建立全面风险管理休系、推进固定资产信息化建设、加强流程管理等，以期能对我国企业的固定资产内部控制理论和实务做出冇益的引导。关键词：固定资产，内部控制，风险，风险管理一、企业对固定资产实施内部控制的意义1.固定资产概述(1)固定资产的概念固定资产

5、是企业主产经营过程中不可缺少的劳动资料。固定资产价值在企业全部资产中占有相当大的比重，是决定企业素质和效益的基本要素。固定资产管理在企业资产管理中占有十分重耍的地位。马克思曾对固定资产的概念进行了探讨。他认为劳动资料成为I占I定资产的条件有两个：一是它在生产流通过程小起作用，即只有当作劳动手段投入生产的，才能成为固定资产；二是它与产品分开，并在生产产品过程屮相对保持原有的实物形态。我国现行财务制度规定，固定资产是指能够在若干个生产经济周期屮发挥作用，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，其价值随着使用过程屮的磨损程度，逐渐地、

6、部分地转移到所生产的产品屮去，构成产品价值的组成部分。定资产的分类1、按固定资产的经济用途分按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。（1）生产经营用固定资产，是指直接服务于生产、经营过程的固定资产。（2）非生产经营用固定资产，是指不直接服务于生产、经营过程中的各种固定资产。2、按固定资产使用情况分类按固定资产使用情况分类，可分为使用屮同定资产、未使用固定资产和不需用固定资产。（1）使用屮固定资产，是指正在使用小的经营性和非经营性固定资产。（2）未使用固定资产，是指已完工或E2购建的尚未交付使用的新增固定资产及

7、进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。（3）不需用的固定资产，是指木企业多余或不适用的各种固定资产。3、按固定资产所有权分类按固定资产所有权分类，可分为自有固定资产和租入固定资产。（1）自有固定资产，指企业拥有的可供企业自由地支配使用的固定资产。（2）租入固定资产，指企业采用租赁的方式从其它单位租入的固定资产。⑶定资产的管理及管理特点固定资产是指:使用年限超过一年，单位价值在2000元以上，能够独立发挥作用的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其它与生产经营有关的设备，器具、工具等；以及不屈丁生产经营的主要设备，单位价值在2000元以上，能

8、够独立发挥作用、且使用年限超过两年的资产（1）安全性:确保固定资产安全，是电力企业固定资产管理的最低目标，也是同定资产管理工作的首要任务。(1)保障性:保证生产经营活动屮对同定资产的需求，这是固定资产管理的一般目标，也是固定资产管理的基木任务。保证供应是指保证生产活动对固定资产的正常、合理的需求，而不是无原则、无限制的保证供应。口前，电网金业固定资产存量过大，尽管采取一定措施，降低数量，节约成本。但仍然有压缩空间。(1)效益性:效益性就是在保证供应的前提卜，合理筹划与安排固定资产，效益性是固定资产管理的质量口标，也是固定资产管理的首要任务。固

9、定资产是可以产生经济效益的，问题是产生经济效益的大小。对固定资产经济效益进一步分析可以分为资产的效益性和效用性。固定资产的效益性与效用有一定的差别，固定资产的效益性强调资产使用的结果，即该项固定资产能够给企业带來多少经济利益的流入。而效用性强调资产使用的过程，即资产的使用能否满足正常生产经营需要。与其它行业不同，电力企业生产经营不仅需要大量能够产生直接利益的固定资产，也需要间接利益的资产。变压器和输配屯线路将屯力从发屯企业输送给用户，下网电价与上网电价的差即为其所产生的直接效益。这类固定资产同时满足高效益和高效用的特征，可以通过提高其效用性来

10、提高企业的经济效益。这类固定资产的管理是重点。但是，有些资产是正常生产经营所必需的，却并不直接产生经济效益，如一些安全生产设施和通信调度设施等，对这类资产我们只能评