试论江苏增值税改营业税后对企业的影响

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1、试论江苏增值税改营业税后对企业的影响摘要：在我国现行的税制结构中，增值税与营业税是最为重要的两个流转税税种，增值税多覆盖在我国第二产业中，营业税则多覆盖在我国第三产业中。随着我国市场经济的不断发展与进步，这样的税制凸现出来一些问题，因此我国逐步开始将增值税改营业税，并将增值税的范围扩大到了全部商品与服务中。此种情况对我国各个省市的企业都产生了一定程度的影响。本文以江苏省为例，针对增值税改营业税后对企业的影响进行深入分析。关键词：江苏；增值税；营业税；企业；影响一、增值税改营业税的作用与意义我国在历史发展过程中，经历了数

2、次的税制改革，营业税制在不断改革过程中，目前已经趋近于成熟，但是同时重复课征与累积税负等问题也逐渐显露出来。而从发展的角度来看，增值税的征收范围与地区、国家的经济发展水平之间存在着密切的关系。在全球范围内的多个国家中，都逐步扩大了增值税课征范围。因此，我国在2011年11月16日正式公布增值税改营业税的试点方案，全国各个地区逐步开始实施税制改革。就增值税改营业税的作用于意义来看，主要体现在以下方面。（一）减少并避免重复征税营业税本身并没有进项抵扣，全部是按照全额来计算，这对于一些中间环节过多的服务业来讲，显然是并不合理

3、的。每个环节都要缴纳一定的营业税，必然会造成重复征税的情况，例如银行贷款要按照利息来缴纳全额征税，并不是按照银行的存贷差额来进行征税。再如保险行业的保费是按照保费全额征税的，并不是按照保费与赔付差额等来进行征税。增值税是对于每一个环节中产生的增加价值来进行课税，能够有效的避免重复征税情况发生。增值税改营业税后，增值税便能够实现整个产业链的抵扣，既能够让企业合理减负，同时还能够解决营业税出口概不退税的问题。（二）有利于征税管理营业税按照行业、类别的设置，共分为9个税目，不同税目的税率比例并不相同，例如娱乐行业的税率较高，

4、农业税率较低。并且营业税是按照税目来进行征税的，这便会导致一些不在税目中的业务不用征税的情况，也就是说，有可能会漏掉一些合法税收。另外，营业税在理论上划分的很清楚，但是在实际操作过程中，存在着不同税率的兼营或者是混营情况。再如娱乐行业的营业税可以由地方政府自行决定征税幅度，于是一些地方政府由于想要增加税收或者是其他的原因，便制定出一些与实际情况不相符的高税率或是低税率，这不仅对企业、行业的发展产生了一定影响，同时也不能够与经济发展的规律相符合。由此可见，增值税改营业税，能够使税率统一，有利于征税的统一管理，降低征税机关

5、的征税成本。（三）有利于产业结构升级营业税是一种价内税，是企业利润的抵扣部分，随着我国第三产业的不断发展，专业分工不断细化，企业中的营业税负担也在不断加重。例如运输行业，随着石油价格的增长，营业税的比例也在不断扩大，甚至对企业的利润产生了一定的消极影响，再如物流业中的没一个环节都会相互影响，而原有的税制显然会影响到企业的功能整合与服务延伸。并且由于原有税率的不统一，不同的税率会产生税务不公的情况，增加了上下游一体化的企业成本，对产业结构的调整与优化产生一定的制约作用。（四）减少税收边际成本通过对增值税与营业税的边际成本

6、计算发现，营业税的边际成本一般都高于增值税的边际成本，如果在目前增值税改营业税的环境下，保持着较低的实际税率水平，那么便有可能得到加高的福利收益。我国增值税新增的税率11%与6%，正是为了能够较好的保持较低税率。增值税改营业税，对于企业来讲无疑是减负的，而对于消费者来讲，由于税费在价格中的含量降低，因此消费者最终需要承担的价格也会有所降低，货币的购买能力便会随之增强。二、江苏增值税改营业税后对企业的影响我国在1994年进行了税制改革，推行生产型增值税，不允许增值税纳税人抵扣税额，这样的举措虽然对当时的经济发展形势是有利

7、的，但是同时也导致我国增值税链条的不完整。在2009年我国增值税逐渐开始从生产型转变为消费型，允许纳税人通过机器设备等货物进行抵扣。增值税改营业税，使得我国目前的增值税链条的完整程度有所提高，一方面增加了增值税的收入，一方面基本避免了重复征税情况的发生。江苏作为增值税改营业税试点之后，各个行业的纳税情况与未来发展都得到一定程度的改善。以江苏省的交通运输服务行业为例，增值税改营业税后，交通运输业服务的接受率有所增长，令江苏省的交通运输服务行业进入到了一个新的发展阶段。再如有形动产租赁服务行业，此行业是一种新兴的经营模式，

8、以往的接受程度并不理想，并且由专家预测，增值税改营业税后，并不会对此行业产生较大的影响。而对于现代服务行业来讲，增值税改营业税能够在一定程度上减轻企业税费负担。从整体上看，江苏省的现代服务业并不够发达，而此种发展现状有可能会对增值税改营业税的推行产生一些消极影响。综上，江苏省增值税改营业税对于不同行业来讲，带来的冲击也并不相同。但