加强预算单位银行结算账户管理的设想

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1、加强预算单位银行结算账户管理的设想文／冯丽君近年来，各地财政部门在当地政府领导下，认真贯彻实施国务院关于加强银行账户管理要求，对财政部门管理的资金专户进行了清理、归并，取得了一定成效。杭州市财政部门根据中央和省的要求，不断加强和规范预算单位银行结算账户管理,在不断总结的基础上，建立了一整套完善的银行账户管理机制。一、我市预算单位银行结算账户管理现状杭州市规定，市本级与财政有经费领拨关系的各行政机关（含依照公务员管理的事业编制单位）、财政补助和适当补助的事业单位以及经费自理的事业单位、财政经常性资助的社会团体、政府授权代行政府职能的其他机构为预算单位，其银行结算账户，都应纳入财政部门管理范围。预

2、算单位银行结算账户可开立的账户为：基本存款账户、专用存款账户、一般存款账户。一个单位只能开立一个基本存款账户。专用存款账户的开立必须要有法律、行政法规和规章或县级部门以上政府、省级以上政府部门文件，是对其有特定用途资金进行专项管理和使用开立的银行账户。有基建项目的，原则上开立一个基建账户。而财政资金专户的开立应当经国务院、财政部以及省级人民政府或省级财政部门以正式文件批准后开立。对同一性质或相似性质的资金账户应予合并，进行分账核算。预算单位除因借款需要，一律不得开立一般存款账户。不得以处（科）室名义申请开立银行账户。同时，实行预算管理的临时机构不得开立临时账户，确有需要的可在机构办公室所在预算

3、单位的相关账户中分账核算。杭州市政府及有关部门对预算单位银行结算账户管理工作非常重视。2002年，杭州市财政部门前后分三批对91个市级机关的银行账户进行了清理，撤销了这些部门、单位的基本结算账户，实行“备用金”卡和借用支票制度。为深化会计集中制度改革，加快推行财政国库集中支付制度，2003年起，建立了“小额资金”账户管理制度，收入实行“只进不出”，支出根据预算。收回和取消了单位使用“备用金”卡和借用支票制度。2004年杭州市委、市政府下发了《关于进一步规范财经行为严肃财经纪律的通知》，杭州市监察、财政、审计部门联合印发了《关于对市级行政事业单位专用存款账户专项检查的通知》，并于2005年对市级

4、预算单位所开立的专用存款账户进行了授权联X管理。经过调研，杭州市财政局会同中国人民银行杭州中心支行、监察局、审计局于2006年10月制定了《杭州市级预算单位银行结算账户暂行管理办法》。在以往账户管理的基础上，杭州市财政部门自行设计开发了预算单位银行结算账户管理软件，包括账户的日常维护、查询，专用存款账户的资金流动情况等，对预算单位的银行账户实施动态监管，使监督管理日常化。建立账户验审制度。至2007年9月底，共清理账户2379个，取消不合理账户达507个，办理账户变更手续的达1677个。二、当前管理工作中存在的一些问题1.管理机构认定范围不一致。财政部门将那些经费自理事业单位列入“预算单位”管

5、理，但金融管理部门将其归列为“非预算单位”，对这些单位开立的专用存款账户采取“备案”管理，致使这些单位所开立的专用存款账户无法取得人民银行核发的银行《账户开户许可证》。2.监管缺乏即时性。杭州市在2007年对市本级预算单位银行结算账户验审时，通过让单位上缴人民银行核发的《账户开户许可证》复印件时发现，有的单位所开立银行结算账户已到期但未及时注销或变更还在使用；有的预算单位未经财政部门同意，未取得《预算单位银行账户批复书》，却已通过金融管理部门核准同意开立了基本存款账户，并取得了《银行账户开户许可证》，使财政部门未能事前规范与事后监督。3.账户迁移的随意性。由于预算单位账户历史管理的薄弱，银行间

6、竞争加剧,为一些单位存款人随意将其银行账户在各金融机构间迁移提供了方便，致使一些单位账户频繁的开户、销户、转户现象不断发生。三、加强与规范账户管理思路加强与规范财政预算单位银行账户管理，是深化财政国库管理制度改革、强化财政资金监管的关键环节，也是从源头上预防和治理腐败的重要措施。1.归口统一管理。预算单位银行结算账户的管理统一归口到财政部门，管理范围的认定应按财政部门口径。而预算单位应建立健全内控制度，账户必须由财务部门统一管理并建立相应的账户管理档案。2.严格程序办理。各预算单位所要开立银行结算账户必须经财政部门业务处室初审，再经银行账户管理处室复审核定后取得《预算单位银行结算账户开立批复书

7、》，到金融管理部门办理账户开户手续。基本存款账户、专用存款账户开立后必须取得金融管理部门核发的《银行账户开户许可证》报财政部门备案；预算单位银行结算账户的变更、撤销等必须报财政部门备案。3.账户归并。相似性质的资金账户应予合并，商业银行必须加强预算单位开立一般存款账户的管理，发现问题，与财政部门及时沟通，以减少多头开户、随意迁移等产生一系列违规违纪现象。4.慎重选择开户银行。对开立财政资金专户的银