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《关于推进数据式审计的发展的探讨 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、关于推进数据式审计的发展的探讨一、数据式审计的理论基础 数据式审计不仅仅是传统审计业务的简单拓展,主要在于信息资产是组织中最有价值的资产,因此,数据式审计是一门边缘性学科,跨越多学科领域。数据式审计是建立在以下理论基础之上: (一)信息技术理论。信息技术理论包括:X络技术理论、数据挖掘理论、系统集成理论、多媒体理论、人工智能理论等,这些理论、技术在审计中的应用,大大提高了审计测试效率、审计监督质量,从深度和广度上扩张了审计理论。 (二)经济学理论。经济学理论可以转变我们的思维方式,将经济学理论引入审计理论
2、中,使我们从经济学视角分析审计理论的发展,寻求提高审计工作效率的途径,革新审计测试的手段,为审计人员提高审计工作效率、降低审计交易成本带来无尽的好处。 (三)司法诉讼学。首先,审计证据的获得需要审计人员运用大量的司法刑侦手段和方法来获取真实可靠的审计证据。其次,在当今的审计诉讼爆炸时代,审计人员面临如何科学合理的运用司法诉讼学来应对如山的诉讼。因此,司法诉讼学与审计理论相结合是审计发展的必然选择。 (四)行为管理学。行为管理学是运用管理学、行为学、社会学、生理学、伦理学、人类学等学科的原理,以研究人的心理行
3、为和人际关系的一门综合性科学。在审计过程中,审计人员需要和各种类型的被审计单位和各种各样的人员打交道,因此,行为管理学作为审计理论基础,既满足了管理审计的客观要求,也为审计人员提供了有效的审计理论和方法。 (五)统计学理论。将统计理论运用于审计理论中,可以在审计工作中运用经济计量模型对审计结果、审计证据进行线性回归分析,测试各变量间的拟合度,大大提高审计测试手段的先进性和审计结果的准确性。 (六)哲学理论。在审计实务中,审计人员将哲学中的道德伦理观念、逻辑化思维方式、辩证唯物主义思想贯穿于审计理论体系,有助
4、于审计人员做出正确的判断。同时,通过质量互变规律、对立统一规律、否定之否定规律的研究分析,有助于审计人员开拓思维。 (七)传统会计、审计理论。传统会计、审计理论为数据式审计提供了丰富的内部控制理论与实践经验,以保证所有交易数据都被正确处理。 (八)计算机管理系统理论。计算机管理系统理论是一门关于如何更好地管理信息系统的开发与运行过程的理论,它的发展提高了系统保护资产安全、保证信息完整,并能有效的实现企业目标的能力。 二、数据式审计模式的选择 (一)绕过计算机审计模式。绕过计算机审计模式是把计算机仅仅看成
5、存储和处理数据的机器,审计人员在审计时只对输入资料和打印输出资料及其管理办法进行审查。实际上,这种审计模式是审计人员对会计电算化信息系统采取的一种类似传统手工模式。这种审计模式审计技术难度低,较少干扰被审计系统的正常工作,但这种模式审计结果的可靠性比较低,审核范围比较有限。 (二)穿过计算机审计模式。穿过计算机审计又称为直接审计,不仅要求审查被审计单位的输入与输出数据,还要审计被审计单位会计电算化系统的系统程序、应用程序、数据文件以及计算机硬件配置,以实现在对被审计系统的控制与处理功能的可靠性进行评价基础上确
6、定实质性测试的性质、时间和范围。这种审计模式的审计风险比较低,可以把审计风险降低在可接受的范围内。但是,这种审计模式容易干扰被审计单位审计系统的正常工作,并且审计技术复杂,要求审计人员必须掌握计算机知识及其应用技术、数据处理及其管理技术。 (三)利用计算机审计模式。利用计算机审计模式又称为计算机辅助审计,是指利用计算机技术和审计软件对会计会计信息系统所进行的审计。这种审计模式提高了审计效率,扩大了审计范围,使审计结论更可靠。但是,利用计算机进行审计时,审计人员必须具备计算机方面的相关知识,以便利用审计软件、编
7、写特定审计程序进行计算机辅助审计。 (四)X络审计模式。X络审计模式也称为在线实时审计模式,是指通过审计机关和被审计单位的X络互联,即时审查被审计单位会计信息系统的审计模式。这种审计模式可以使审计人员足不出户就可以对被审计单位进行远程审计,可以实时获取审计证据,提高了审计效率也增强了审计的监督职能。因此,X络审计模式代表着未来审计的发展方向。 三、我国全面开展数据式审计的现有差距 (一)审计人员的数据式审计专业知识和专业能力偏低。计算机审计有三种方法,绕过计算机审计,通过计算机审计和利用计算机审计。目前,
8、注册会计师审计通常是采用绕过计算机审计的简单方法,只有极少数的注册会计师进入了通过计算机审计的阶段。产生这种现象的原因,一是由于在我国大多数企业,尤其是中小型企业,计算机应用还只是一种尝试,数据处理传递的自动化较低。二是由于我国注册会计师的市场化建设推行较晚,现行的注册会计师的素质较低,同时在注册会计师的考试中也没有计算机方面的要求,因此绝大多数的注册会计师运用计算机的水平很低,注册会
