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《供给学派减税思想的主要议题及启示》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、供给学派减税思想的主要议题及启示 1975-1985年美国学术界围绕供给学派减税思想展开了一场学术争论,这场学术争论规模大,既有供给学派内部成员之间的争论,又有供给学派与凯恩斯学派、货币主义学派、理性预期学派、奥地利学派等诸多学者的外部论战,并且推动了美国经济理论研究范式转变和经济政策革命,以至于坎特伯里认为供给学派依赖的不是数字与事实,而是生动有力的争论。由此可见这场学术争论是一个重要的经济思想史事件,需要学术界加以研究。 目前对美国供给学派减税理论的研究主要集中于三方面:其一,对供给学派减税理论以及拉弗曲线的解释;①其二,对供给学派思想价值与政策实践的研究;其三,比较供给
2、学派与凯恩斯主义学派、货币学派的理论差异。但这三方面研究并未考察美国供给学派减税思想的学术争论。尽管沃特雷、坎特伯里认为这场学术争论提高了人们对减税政策经济效应的认识,但他们也没有专文研究这场学术争论。问题是,减税作为经济思想史的古老命题,这场学术争论具有哪些新内容?其内在的思想根源是什么?这些问题是减税思想演进的待解之谜,具有重要的经济思想史研究价值,然而目前对这些问题的研究付之阙如。因此,本文试图回答上述问题,以期为中国减税政策提供思想资源。 一、减税思想的发展轨迹 全面减税刺激经济与税收增长是供给学派的基本主张,但从经济思想史的角度来看,减税与产出和税收增长之间的关系是
3、中外经济思想文献的古老命题。传统中国思想家认为对劳动和产出的减税(轻徭薄赋)可以调动农民生产激励,产生财富增殖。其一,减税产生民富效应,如《孟子尽心》提出薄其税敛,民可使富也,《管子五辅》提出薄税敛,毋苟(苛)于民;其二,减税产生国富效应,如《荀子富国》提出轻田野之税如是则国富矣。重税却导致国家经济政治危机,如《管子权修》认为取于民有度,用之有止,国虽小必安;取于民无度,用之不止,国虽大必危。其三,减税能够扩大税基,如李翱《平赋书》提出轻敛则人乐其生,人乐其生则居者不流而流者日来地有余利,人日益富。这三种看法体现了传统中国思想家对减税的财富增长效应具有朴素的共识。 与传统中国减
4、税思想的超前性相比,西方思想家从十五世纪之后开始重视税收变动的财富效应。荷兰思想家雨果格劳秀斯率先对重商主义的税收思想提出批判,他认为对贸易商品征税不利于贸易规模扩大,导致社会福利降低。重农主义者魁奈论证向耕征税会降低农业投资意愿,高税率不会带来高税收,却会增加政府赤字。大卫休谟认识到高税率对产量以及财政收入增长具有负向影响,提出了增税根本不等于增加财政收入的主张(《论税收》)。亚当斯密彻底抛弃了重商主义的增税思想,他提出了税收的供给动力效应:(1)税收相当于给要素供求之间加上一个税收楔子,产生供给抑制现象,如对劳动工资课税可能导致工资上涨比例大于税率比例,最终导致制造品价格上涨
5、。(2)公共服务支出应该被限制在一个必要的最小水平,即公共服务收益与税收扭曲成本的权衡,这表明他已经意识到存在一个与最优公共服务支出量相对应的适度税率,低于适度税率时经济产量上升,高于适度税率时经济产量将会下降。(3)重税可能引起逃税,反而低于适度税收为政府提供的收入。由此看来,亚当斯密通过对雨果格劳秀斯、魁奈以及大卫休谟等税收思想的综合,从总供给角度分析了征税与要素激励、要素供给、产品价格水平、国民财富增长等变量之间的内在联系,初步揭示了税率变动与产量、税收之间的非线性特征,直接开启了供给学派减税思想的分析思路。 亚当斯密的供给动力论经过J.B.萨伊和詹姆斯穆勒的进一步阐释和
6、精炼,形成着名的萨伊定律,即生产和总供给创造了国民财富和经济增长,与萨伊定律一致的是强调税收对供给的激励:(1)最好的租税应该在最少程度上妨害再生产,征税使生产阶级加倍努力是荒谬的,高税率不会刺激勤劳和节俭,可能造成社会道德素质的衰退。(2)为害最少的租税是税率最适度的租税,因为纳税使个人收入降低,最终导致经济总供给减少,税率增加而税收并不成比例增加。 萨伊之后的经济学家,如J.S.穆勒、J.R.麦克库洛赫、亨利帕内尔等都认为征税目的在于扩大经济总供给,实现最大化的经济增长,高税率对生产和经济增长产生负面影响。 20世纪初大多数财政学者也认识到高税率对要素供给、经济产出以及税
7、收的抑制作用,提出适度税率的经验法则,如勒鲁瓦-博留提出国家、地方与市政税收的下限不超过个人收入的5%或6%,上限不超过12%或13%。伴随政策制定者对减税刺激经济增长思想的认同,英美两国分别实施了减税政策实验,如19世纪中叶英国的威廉格拉德斯通实施了降低间接税率的政策,消灭了预算赤字,扭转了英国经济滞涨的局面;20世纪20年代美国的安德鲁梅隆消减了个人和公司所得税税率,降低遗产税,实现了美国经济的柯立芝繁荣。因此,直到20世纪20年代以经济增长为出发点的减税思想仍然是经济学的主
